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事實證明，粗放型的生產(chǎn)模式已經(jīng)不符合當(dāng)今時代潮流。市場正在進(jìn)行優(yōu)勝劣汰的選擇，那些產(chǎn)能落后、能耗大、污染嚴(yán)重的小企業(yè)正在被市場淘汰。在此背景下，國家推進(jìn)以減稅為特征的增值稅全面轉(zhuǎn)型，可謂恰逢其時。
作為中國第一大稅種，增值稅的轉(zhuǎn)型終于邁開了改革的步伐。
國務(wù)院常務(wù)會議近日批準(zhǔn)了增值稅轉(zhuǎn)型改革方案，決定自2009年1月1日起，在中國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。這意味著中國自1994年開始采用的生產(chǎn)型增值稅將轉(zhuǎn)變?yōu)閲H上通用的消費(fèi)型增值稅。
“此次增值稅改革的全面推開，可以使很多企業(yè)的成本大大降低，讓很多企業(yè)從中受益，尤其是對設(shè)備投資占比較高的石油石化等行業(yè)影響更為顯著。”多位財政稅務(wù)學(xué)教授在接受記者采訪時表示。
減稅力度空前
新版《中華人民共和國增值稅暫行條例》允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅，同時取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3％，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17％。
很明顯，此次轉(zhuǎn)型體現(xiàn)了較大的區(qū)別，這一改革最大的變化表現(xiàn)在增值稅稅基的縮減。而該方案最大亮點則是全額抵扣、全行業(yè)轉(zhuǎn)型和數(shù)千億元的減稅規(guī)模。
這是我國歷史上最大的一次減稅行動。此次增值稅的改革，覆蓋了所有的行業(yè)。各個行業(yè)的影響不同，但設(shè)備投資比重高的行業(yè)受益比較突出，如采掘、信息技術(shù)、煤炭、化工、通訊等行業(yè)。
增值稅轉(zhuǎn)型將給企業(yè)直接減負(fù)。據(jù)此前財政部的估算，增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型將導(dǎo)致約1500至2000億元的稅收減收。從稅率看，生產(chǎn)型增值稅的17％相當(dāng)于消費(fèi)型的23％，也就是說，增值稅轉(zhuǎn)型將產(chǎn)生5、6個百分點的稅率優(yōu)惠。這個力度是空前的。
近年來，石油企業(yè)的稅負(fù)如同“滾雪球”，越滾越多。在中國石化今年的半年報中，中國石化確認(rèn)上半年繳納所得稅以外的稅金為人民幣285億元，同比增長96.8％。其中，汽柴油銷量增加等原因?qū)е孪M(fèi)稅增加人民幣10億元。而中國石油上半年除所得稅外的其他稅負(fù)增長了128.7％，從上年同期的287.84億元增加到658.31億元。
那么，此次增值稅轉(zhuǎn)型，到底能夠給石油石化企業(yè)多大程度減負(fù)呢?
中南財經(jīng)政法大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院侯石安教授向記者分析，“以企業(yè)購買100萬元的設(shè)備測算，購買設(shè)備時需要繳納17萬增值稅，即實際花費(fèi)117萬購買設(shè)備。實行增值稅轉(zhuǎn)型后，假設(shè)銷售產(chǎn)品所獲得的金額200萬元，則需要繳納稅收為34萬元（200×17％），因為有足夠的銷項稅額用于抵扣當(dāng)年允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額17萬元，則企業(yè)實際繳納的稅額只需要17萬元。而轉(zhuǎn)型之前生產(chǎn)設(shè)備的增值稅是不能抵扣的。”
從中國石油股份公司2007年度報告顯示數(shù)據(jù)來看，截止2007年底公司用于廠房及機(jī)器設(shè)備（包括固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)等）增加投資為1175.45億元人民幣，當(dāng)時繳納的增值稅近200億元。中國石化股份公司2007年度報告顯示，截止2007年底公司投資計劃內(nèi)實施項目形成在建工程的廠房及設(shè)備增加投資為619億元人民幣，當(dāng)時繳納的增值稅約為105億元。
如果按照新版的增值稅，公司銷售產(chǎn)品后應(yīng)繳納的稅收，就可以用上述增值稅進(jìn)行抵扣。很顯然，這次增值稅轉(zhuǎn)型，對于石油石化這樣的工業(yè)企業(yè)來說，受益相當(dāng)明顯。
未來，在石油上游的勘探開發(fā)方面會越來越困難，企業(yè)要不斷提高采收率，必須要投入更先進(jìn)的機(jī)器設(shè)備；作為煉油和化工板塊，在生產(chǎn)過程中要追求節(jié)能減排效果和生產(chǎn)效率最大化，以謀求更大的盈利空間，企業(yè)就必須投入更優(yōu)化的生產(chǎn)裝置。可見，在石油石化領(lǐng)域，企業(yè)對于固定資產(chǎn)的這種投入是必要也是必須的。
“目前處于虧損邊緣的煉油和化工產(chǎn)品，由于行業(yè)投資規(guī)模依然較大，增值稅抵扣會大大改善行業(yè)虧損狀況。”證券行業(yè)分析師認(rèn)為，石化行業(yè)需要投入大量的設(shè)備、儀器等固定資產(chǎn)，在低利潤的情況下，增值稅的轉(zhuǎn)型，有利于降低行業(yè)的成本。
鼓勵結(jié)構(gòu)升級
2007年，全國固定資產(chǎn)投資總額為13.72萬億元，其中設(shè)備工具購置投資總額為3.14萬億元，占固定資產(chǎn)投資總額的23％，能夠納入增值稅抵扣范圍的設(shè)備購置投資額占固定資產(chǎn)投資總額的5％—6％；而占固定資產(chǎn)投資比重較高的土地、知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)以及房屋、建筑物等不動產(chǎn)不在抵扣范圍內(nèi)。
從中可以看出，在上述投資過程中，我國在地方基建和房地產(chǎn)等方面的投資比重較高，而這些行業(yè)都是設(shè)備投資占比較低的行業(yè)；制造等行業(yè)在設(shè)備更新改造方面的投資力度卻相對較弱。
造成上述結(jié)果，主要是生產(chǎn)型的增值稅不允許企業(yè)抵扣其購進(jìn)設(shè)備所含的增值稅，這一劣勢導(dǎo)致那些對技術(shù)和設(shè)備要求比較先進(jìn)的行業(yè)發(fā)展反而受到限制，而這些行業(yè)正是我國下一步需要大力引導(dǎo)和發(fā)展的。
事實已經(jīng)證明，粗放型的生產(chǎn)模式已經(jīng)不符合當(dāng)今時代潮流。市場正在進(jìn)行優(yōu)勝劣汰的選擇，那些產(chǎn)能落后、能耗大、污染嚴(yán)重的小企業(yè)正在被市場淘汰。
在此背景下，國家推進(jìn)以減稅為特征的增值稅全面轉(zhuǎn)型，可謂恰逢其時。實施增值稅轉(zhuǎn)型有利于給企業(yè)稅收減壓,這是政府幫助企業(yè)渡過難關(guān)，同時其放大效應(yīng)十分明顯。
“從長遠(yuǎn)來看，消費(fèi)型增值稅政策將會起到放大效應(yīng)，通過減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加現(xiàn)金流，刺激企業(yè)進(jìn)行設(shè)備、技術(shù)改造升級，推動企業(yè)成為市場長期投資主體。”侯石安教授表示。
侯石安教授認(rèn)為，全面推開該政策的目的很明顯，就是通過稅收來鼓勵企業(yè)進(jìn)行設(shè)備和技術(shù)的升級改造，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品的競爭力，鼓勵企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，走創(chuàng)新型發(fā)展道路。
一位從事化工產(chǎn)品制造的負(fù)責(zé)人稱，“近年來企業(yè)在購進(jìn)機(jī)器和各種設(shè)備方面很多，尤其是購買產(chǎn)能先進(jìn)的機(jī)器。此次稅收轉(zhuǎn)型之后，企業(yè)負(fù)擔(dān)將大大減輕，從而可以騰出更多資金進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和設(shè)備更新。對于國家和企業(yè)都能實現(xiàn)雙贏。我們企業(yè)何樂而不為呢？”
因此，企業(yè)應(yīng)積極把握契機(jī)，通過政府在稅收優(yōu)惠和資金上的扶持，加快對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行升級改造，對裝置進(jìn)行檢修，配備產(chǎn)能高、能耗小、污染少的節(jié)能減排設(shè)備，以集聚后勁。
財稅專家還評價，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，為了擴(kuò)大內(nèi)需，擁有巨大改革空間的中國政府應(yīng)該推進(jìn)改革以釋放更多的經(jīng)濟(jì)活力,稅收改革就是一個很好的手段，而非僅僅通過貨幣政策等技術(shù)工具刺激經(jīng)濟(jì)增長。
由于此次消費(fèi)型增值稅可避免企業(yè)設(shè)備購置的重復(fù)征稅，這意味著企業(yè)有更多的資金用于擴(kuò)大生產(chǎn)、創(chuàng)新技術(shù)。增加企業(yè)投資積極性，長期來看可以刺激投資，成為拉動內(nèi)需的重要手段。（《中國石油石化》） |