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      增值稅轉(zhuǎn)型:減稅并不意味實(shí)際稅收的減少
          2008-11-12    作者:胡敬艷    來源:21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道

        伴隨中國政府10項(xiàng)擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的措施出爐,“保經(jīng)濟(jì)”既成為當(dāng)下社會(huì)共識(shí),也是政府必須闖過的歷史關(guān)口。
        闖關(guān)動(dòng)力何在?改革,只有改革。正如中國國務(wù)院總理溫家寶在11月10日召開的省區(qū)市人民政府和部門主要負(fù)責(zé)同志會(huì)議上所說的,十項(xiàng)措施能否落實(shí),要看能否積極推進(jìn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)領(lǐng)域改革——全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革,就是本次改革清單中的第一項(xiàng)。
        正如溫家寶要求的“出手要快”,當(dāng)日晚間,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局立即表示,決定自2009年1月1日起,在全國范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。此項(xiàng)措施可謂重拳出擊。
        因?yàn)椋隧?xiàng)改革,中央財(cái)政預(yù)計(jì)將減收超過1200億元,會(huì)是新中國歷史上單項(xiàng)稅制改革減稅力度最大的一次。
        增值稅的全面轉(zhuǎn)型,具體的實(shí)施方案是什么?對(duì)提振中國經(jīng)濟(jì)的影響到底有大?帶著大家普遍關(guān)心的問題,11日,本報(bào)記者專訪了財(cái)政部科研所副所長劉尚希。
        劉尚希認(rèn)為,增值稅全面轉(zhuǎn)型的實(shí)施方案,其實(shí)只是對(duì)企業(yè)新購設(shè)備所含的增值稅抵扣的不同,即是增量抵扣還是全額抵扣。
        他在接受采訪時(shí)表示:“增值稅轉(zhuǎn)型具有一定的減稅效應(yīng),毫無疑問會(huì)影響稅收收入。”但他強(qiáng)調(diào)指出:減稅是從稅制的意義上來說的,但不意味著實(shí)際稅收的減少,也有可能反而增加。
        與外界存在某些憂慮的觀點(diǎn)不同,劉尚希對(duì)本次增值稅轉(zhuǎn)型給予了正面評(píng)價(jià):“既是中國完善稅制的需要,又能刺激經(jīng)濟(jì)的增長,是一箭雙雕的好事情。”

      方案應(yīng)是全額抵扣

        《21世紀(jì)》:從明年元旦起全國范圍內(nèi)要實(shí)施增值稅全面轉(zhuǎn)型,據(jù)你所知,目前有沒有具體的實(shí)施方案?
        劉尚希:現(xiàn)在增值稅轉(zhuǎn)型的具體實(shí)施方案應(yīng)該是有的,但恐怕要到增值稅全面轉(zhuǎn)型具體實(shí)施的時(shí)候才會(huì)知道。
        增值稅轉(zhuǎn)型,從理論上、具體實(shí)施步驟上來講,在全國范圍內(nèi)全面推行已經(jīng)非常成熟。其實(shí),增值稅轉(zhuǎn)型的實(shí)施條例已經(jīng)有了,它也不是一個(gè)新稅種。全面推行增值稅轉(zhuǎn)型的具體實(shí)施方案,不會(huì)像增值稅改革試點(diǎn)那樣個(gè)性化,在實(shí)施中不需要個(gè)性化解決更多的問題。
        《21世紀(jì)》:談到了試點(diǎn),之前在2004年7月1日曾有“東北模式”,2007年7月1日又推出“中部六省模式”,為了促進(jìn)地震災(zāi)區(qū)的經(jīng)濟(jì)恢復(fù),今年8月1日又提出了“汶川模式”。這次全國全面施行的增值稅轉(zhuǎn)型方案,與這三個(gè)方案有什么異同?
        劉尚希:實(shí)際上,增值稅轉(zhuǎn)型就一個(gè)模式——從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型。無論是“東北模式”、“中部六省模式”還是“汶川模式”,其實(shí)只是對(duì)企業(yè)新購設(shè)備所含的增值稅抵扣的不同——是增量抵扣還是全額抵扣。
        我覺得所謂“增值稅轉(zhuǎn)型模式”,可能性只有三種,全額抵扣,增量抵扣,再就是先實(shí)行增量抵扣然后逐步全額抵扣。但最終方案到底是怎樣,目前還不明朗。
        如果根據(jù)財(cái)政部門測算的明年實(shí)施該項(xiàng)改革將減少當(dāng)年增值稅收入約1200億元的規(guī)模來推斷,我認(rèn)為明年即將實(shí)施的消費(fèi)型增值稅所采取的方案,應(yīng)該是企業(yè)新購設(shè)備所含增值稅全額抵扣,而不是增量抵扣。
        但也要考慮到具體情況。增值稅轉(zhuǎn)型可以一次轉(zhuǎn)型、一步到位,也可以分步轉(zhuǎn)型、逐步到位。如果政府考慮到稅收(減少帶來的)壓力,也不排除增值稅轉(zhuǎn)型分步實(shí)施,先增量抵扣也就是部分抵扣,然后逐步實(shí)現(xiàn)全額抵扣。
        所謂的“東北模式”,實(shí)行的就是增量抵扣,對(duì)經(jīng)濟(jì)刺激力度不是很大。明年全面推行的增值稅轉(zhuǎn)型,既要考慮到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,又要考慮到財(cái)政的承受能力,要統(tǒng)籌考慮。

      技術(shù)、資金密集行業(yè)受益大

        《21世紀(jì)》:能不能具體分析一下增值稅全面轉(zhuǎn)型對(duì)各個(gè)行業(yè)的影響?
        劉尚希:無論采取什么樣的方式推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型,技術(shù)密集型和資金密集型行業(yè),一定受益程度比較大,而勞動(dòng)密集型行業(yè)會(huì)受益程度比較小。因?yàn)榧夹g(shù)密集型和資金密集型行業(yè)購進(jìn)機(jī)械設(shè)備比較多。換句話說,就是企業(yè)升級(jí)換代任務(wù)比較重的企業(yè)受益比較明顯。
        《21世紀(jì)》:勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)中,民企、中小企業(yè)占多數(shù),這是不是意味增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)這類企業(yè)的減稅效果不明顯呢?
        劉尚希:這不能一概而論。
        中小型企業(yè)也分為技術(shù)密集型、資金密集型和勞動(dòng)密集型企業(yè),只不過在中小型企業(yè)中,勞動(dòng)密集型企業(yè)所占的比重比較高,從這一角度來講,中小型企業(yè)沒有大中型企業(yè)的受益程度大。但從整體來講,實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)有一定的積極效果,有助于企業(yè)擴(kuò)大投資,技術(shù)改造和升級(jí)換代,有助于產(chǎn)業(yè)升級(jí)。
        《21世紀(jì)》:這樣一來,是否存在有些人擔(dān)心的所謂稅收歧視問題?
        劉尚希:這不存在歧視問題。增值稅是一個(gè)中性稅種,與個(gè)人所得稅改革的性質(zhì)是一樣的。
        個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)調(diào)整,從800元到1600元再到2000元。起征點(diǎn)從1600元調(diào)到2000元時(shí),月收入在1600元至2000元的群體受益最大,這樣的稅收調(diào)整,就對(duì)其他收入群體造成歧視了么?
        一個(gè)道理,增值稅轉(zhuǎn)型不可能讓所有的企業(yè)都有同樣的受益程度,不能把受益程度的不同視為稅收歧視。

      轉(zhuǎn)型不意味稅收會(huì)減少

        《21世紀(jì)》:中國經(jīng)濟(jì)目前是危中有“機(jī)”,大家普遍希望這是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)型的一次良機(jī)。增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)在其中扮演什么角色?
        劉尚希:增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型肯定起到一定的積極作用。但實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型只是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的其中一個(gè)因素,但并不是就解決了企業(yè)升級(jí)換代、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的所有問題了,確切地說,增值稅轉(zhuǎn)型只是解決了企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、設(shè)備更新在稅收方面的一個(gè)障礙。
        《21世紀(jì)》:國家目前是否有能力承擔(dān)這次稅收調(diào)整成本?
        劉尚希:增值稅轉(zhuǎn)型具有一定的減稅效應(yīng),毫無疑問會(huì)影響稅收收入。但在經(jīng)濟(jì)下滑的情況下,政府要保持經(jīng)濟(jì)增速,這種增值稅轉(zhuǎn)型,既是中國完善稅制的需要,又能刺激經(jīng)濟(jì)的增長,是一箭雙雕的好事情。
        減稅是從稅制意義上來說的,并不意味著實(shí)際稅收減少,有可能反而增加。
        通過增值稅轉(zhuǎn)型,促進(jìn)企業(yè)投資,企業(yè)的升級(jí)換代和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí),企業(yè)發(fā)展更好了,經(jīng)濟(jì)增長上來了,這種減稅的成本就彌補(bǔ)回來了。
        《21世紀(jì)》:距離2009年1月1日全面推行增值稅轉(zhuǎn)型還有1個(gè)多月,是否會(huì)有一些企業(yè)為了更多享受稅改的好處,改變企業(yè)的某些經(jīng)營行為,比如推遲購買大型機(jī)械設(shè)備?這對(duì)今年的經(jīng)濟(jì)增長是否會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響?
        劉尚希:可能會(huì)存在這方面的問題,但影響不會(huì)很大。因?yàn)檫@一問題在具體的增值稅轉(zhuǎn)型方案中會(huì)予以考慮,從技術(shù)方面解決掉。
        其實(shí),如果企業(yè)急需購進(jìn)機(jī)械設(shè)備(擴(kuò)大生產(chǎn)),該買的還會(huì)買;對(duì)于發(fā)展出現(xiàn)了一定困難的企業(yè),或者考慮轉(zhuǎn)產(chǎn)的企業(yè),即便是稅收再優(yōu)惠,肯定也不會(huì)考慮現(xiàn)在購進(jìn)機(jī)械設(shè)備。

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