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      不要把目光總盯著個稅起征點
          2008-04-29    作者:吳睿鶇    來源:紅網

        “物價指數的上升對低收入群體的影響最大,我覺得個稅起征點提高的幅度可以適當大一點!弊蛱,國家稅務總局原副局長許善達呼吁再次上調個稅起征點。(4月28日《北京晨報》)

        盡管作為原稅務系統高官已退居二線,但他目前的身份是全國政協委員,因此,許善達委員的話語仍可影響政府對財稅制度的決策及走向。更為重要的是,許委員的建議切合目前的經濟發展態勢,提高個稅起征點,確實能緩解物價居高不下對工薪階層所帶來的生活壓力。
        長期以來,無論是專家學者(包括政府高官),還是普通民眾,在個稅變革思路上,大都目光聚集在個稅起征點上,普遍認為,只要定期提高免征額,就能充分體現稅收的公平性和公正性。
        然而,筆者認為,這種認識有些片面,也不符合中國稅制轉型發展的趨勢。一是,“一刀切”的征管模式,不僅不能體現稅收的公正與公正,也不符合我國的國情。由于全國各地經濟發展不太平衡,各地工資發放水平相差很大,譬如,如果北京、上海等發達城市執行2000元的個稅起征點,可能就過低,而在西部云南、貴州等經濟相對落后的地區,同樣執行這個起征額,有可能比較合適;還有,假設一對夫妻,丈夫工資2500元,妻子下崗職工,這樣的話,再對其丈夫征稅,就不太合理。
        二來,從現行個稅制度安排來看,如果要調整個稅起征點,要履行各種不少程序,這勢必加大制度成本,以及影響執行效率。自1981年開始征收個稅肇始,到了2005年免征額才由800元提高到1600元,再到今年的2000元。在這27年里,不知有多少專家學者和公眾的強烈呼吁,以及人大代表的N次“公車上書”,最后,才把起征點提高到目前的水平。
        所以,筆者以為,個稅要實現“漂亮”轉身,就要實現以個體家庭為中心的綜合稅制,這才是我國個稅發展的未來趨勢,更能體現個稅向“人性化”管理模式邁進。
        其實,在國外個稅征管方式上,早已拋棄了個稅起征點“一刀切”這“老掉牙”的做法。無論是個稅扣除標準,還是個稅免稅收入和退稅制度,紛紛向制度“人性化”靠攏。比如在美國,個人所得稅不設統一起征點,隨納稅人申報狀態、家庭結構及個人情況的不同而不同。可以說,美國聯邦個人所得稅是按照家庭實際支付能力征稅,而不是按總收入征稅。很多家庭的必要支出都可以在稅前扣除,如合理數額的家庭生活費用支出、離婚或分居贍養費、高教費用、慈善捐助、住房貸款利息、個人職業發展費用等。除此之外,還規定了很多稅收抵免項目,如撫養孩子、托兒費、收養孩子、老年與殘疾、終身學習等,使得個人所得稅制度設計體現了量能征稅的原則。
        還有個稅制度比較完美的德國,以下幾種情形可以減少個人收入所得稅,如:已婚家庭但擁有18歲以下子女,或者子女在27歲以下但仍在上學的以及子女沒有收入的;向德國機構捐助政治款項或者慈善款項;不可抗拒的特殊高額開支(如生病)。國外這些極具人性化的稅收制度設計,使法律的民本意識得以彰顯,盡管法律是嚴肅的,但是它同時照顧到了不同人群的實際生活狀況。
        值得欣慰的是,北京市地稅局局長王紀平早在2006年年底就透露,未來征收個人所得稅將考慮納稅人的家庭整體收入,做到實質公平,個人財產遭受嚴重損失,滿足相關條件的,稅務部門也將退還稅款。去年國家稅務總局局長肖捷上剛上任不久,也明確提出今后要實現綜合與分類相結合個稅變革,透過這些信息,無疑向社會以及公眾充分證實,個稅轉型將變得指日可待。

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