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      討論2000元起征點(diǎn)無(wú)助于個(gè)稅公平
          2007-12-26    王琳    來(lái)源:東方早報(bào)

        因近日全國(guó)人大常委會(huì)首次審議個(gè)人所得稅法修正案草案,有關(guān)個(gè)人所得稅的討論持續(xù)發(fā)熱。表面上看,公眾關(guān)注的只是個(gè)人所得稅的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)(俗稱“起征點(diǎn)”),但大多數(shù)人內(nèi)在的擔(dān)憂仍聚焦于貧富差距日益拉大的現(xiàn)實(shí)。個(gè)稅制度的全部意義就是作為“劫富濟(jì)貧”的“羅賓漢稅”而存在,如果非但沒(méi)能起到調(diào)節(jié)居民收入差距的作用,反而讓工薪階層成為繳稅主力,那么這一制度的設(shè)計(jì)就必須接受拷問(wèn)和質(zhì)疑。
        運(yùn)作良好的個(gè)人所得稅制度離不開(kāi)三個(gè)關(guān)鍵的構(gòu)成要件:一是納稅人收入的確定,二是稅率的設(shè)計(jì),三是征管的水平。納稅人收入的確定主要包括確定豁免與扣除的范圍和額度。目前輿論討論熱烈的起征點(diǎn)問(wèn)題只不過(guò)是納稅人收入確定之要件中的一個(gè)方面。
        從收入的確定來(lái)看,我們目前實(shí)行分類征收和單一扣除標(biāo)準(zhǔn)的制度。所謂分類征收就是按收入來(lái)源分類課征,而這客觀上方便了高收入者避稅。因?yàn)橥ǔ#蝗耸杖雭?lái)源渠道較多,分類計(jì)征后隨著適用稅率的降低,稅負(fù)也降低;而中低收入者收入來(lái)源單一,相對(duì)而言稅負(fù)就會(huì)較重。這無(wú)法全面衡量納稅人的真實(shí)納稅能力,難以體現(xiàn)稅負(fù)公平、合理負(fù)擔(dān)的原則。所以,國(guó)際通行的辦法是匯總計(jì)征或者分類與匯總相結(jié)合計(jì)征。
        就個(gè)稅的起征點(diǎn)而言,1981年確定的標(biāo)準(zhǔn)是800元,其時(shí)城鎮(zhèn)職工月平均工資60元,個(gè)稅起征點(diǎn)是月工資的13.3倍。2006年個(gè)稅起征點(diǎn)提高到1600元,但顯然偏低。今年前9個(gè)月城鎮(zhèn)職工月平均工資為1853元,按1981年月工資的13.3倍計(jì)算,個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)定在24645元才合適。然而目前的討論卻圍繞著“2000元”是否合適而爭(zhēng)論不休,實(shí)在有點(diǎn)滑稽。
        據(jù)稱,財(cái)政部官員擔(dān)憂個(gè)稅起征點(diǎn)大幅提高之后可能帶來(lái)財(cái)政稅收大幅減少。這樣的論調(diào)在2006年個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)時(shí)也同樣存在,但去年的個(gè)稅收入非但沒(méi)有下降,反而增長(zhǎng)了17.1%,高過(guò)同期全國(guó)城鎮(zhèn)從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬的增長(zhǎng)水平(14%)。換言之,較之個(gè)稅起征點(diǎn),征管水平與個(gè)稅收入聯(lián)系更為緊密。作為政府部門,首先要檢討的,應(yīng)是努力提高征管水平,彌補(bǔ)導(dǎo)致惡意避稅的制度缺陷,遏制偷稅漏稅的違法行為,而不是與民爭(zhēng)利。
        個(gè)稅起征點(diǎn)的實(shí)質(zhì),是確定納稅范圍的一個(gè)減除標(biāo)準(zhǔn)。以西方國(guó)家的個(gè)稅制度為對(duì)照來(lái)觀察,起征點(diǎn)的高低其實(shí)并非實(shí)現(xiàn)個(gè)稅公平的關(guān)鍵所在,各種專項(xiàng)扣除才是大頭。在美國(guó),法律允許的豁免和扣除項(xiàng)目包括人口贍養(yǎng)費(fèi)用、部分醫(yī)療支出、購(gòu)買自用住房抵押貸款和投資失敗的利息支出及其慈善捐贈(zèng)等。而且,每一個(gè)納稅人的家庭人口贍養(yǎng)情況和家庭支出負(fù)擔(dān)不同,應(yīng)當(dāng)區(qū)別對(duì)待,否則就與“能負(fù)相當(dāng)”原則背道而馳了。尤其是在我們這個(gè)社會(huì)保障體系還十分薄弱的轉(zhuǎn)型時(shí)代里,家庭事實(shí)上部分分擔(dān)了本應(yīng)由國(guó)家承擔(dān)的社會(huì)保障職能。而我們的個(gè)稅制度卻全然不顧家庭,只從方便管理的角度建規(guī)立制,這勢(shì)必給社會(huì)和家庭帶來(lái)危害。
        國(guó)家稅務(wù)總局也承認(rèn)在個(gè)稅上采用“家庭申報(bào)”的征稅方式,較之“個(gè)人申報(bào)”更趨公平與合理,之所以仍要棄“家庭”而選“個(gè)人”,是因?yàn)槲覀兊亩悇?wù)機(jī)關(guān)在稅收征管能力上還未強(qiáng)大到能夠掌握納稅人真實(shí)信息的地步,“家庭申報(bào)”如若實(shí)施,可能產(chǎn)生巨大的征管漏洞,導(dǎo)致大量稅收流失,這又會(huì)帶來(lái)新的分配不公。但從公眾的角度看來(lái),稅務(wù)機(jī)關(guān)既然知道自己征管能力有欠缺,為什么不努力去提高,反而把征管能力上的缺陷轉(zhuǎn)嫁給納稅人呢?
        從稅率設(shè)計(jì)來(lái)看,現(xiàn)行個(gè)稅征收采用九級(jí)超額累進(jìn)稅率,第一級(jí)是5%,最高級(jí)是45%。從表面上看,富人高收入的近一半都要納稅。然而查閱有關(guān)報(bào)告就會(huì)發(fā)現(xiàn),45%這一級(jí)收到的個(gè)稅微乎其微。這說(shuō)明,在貧富懸殊已既成事實(shí)的當(dāng)下,富人并沒(méi)有成為個(gè)稅調(diào)節(jié)的主要對(duì)象,個(gè)稅制度的初衷并未實(shí)現(xiàn)。
        至于征管水平,已毋須多言。“徒法不足以自行”,如果征管成本仍高高在上,“選擇性執(zhí)法”仍大行其道,個(gè)稅偷漏仍多被“大事化小,小事化了”,那么再好的制度也會(huì)形同虛設(shè)。
        總的說(shuō)來(lái),我國(guó)目前的個(gè)稅征收制度似乎越來(lái)越難以劫到“富”,也未能很好地濟(jì)到“貧”,到是處于貧富中間的中產(chǎn)階級(jí)屢屢成為那個(gè)“容易受傷的人”,如此,怎么確保“橄欖形社會(huì)”在中國(guó)發(fā)端呢?

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