為了有效防治北京地區注冊會計師、注冊資產評估師行業商業賄賂行為，維護行業誠信形象，凈化行業執業環境，促進行業健康和諧發展，北京注冊會計師協會(以下簡稱北京注協)在治理商業賄賂專項工作中，以“三個代表”重要思想和科學發展觀引領治理工作的開展，經過全行業共同努力，順利完成調查摸底、自查自糾、落實整改、評估驗收四個階段的全部工作，在健全制度、建立機制、規范管理和打造誠信理念等方面取得了顯著的成效，并為行業今后防治商業賄賂積累了寶貴的經驗。

增強治理工作的責任感 扎實有效地開展治理工作

    北京注協深刻認識到商業賄賂違背社會主義市場經濟的基本原則，妨礙公平競爭和資源合理配置，破壞市場經濟秩序，直接損害人民群眾的合法權益，腐蝕黨員、干部和企業、行業人員。治理商業賄賂是維護市場經濟秩序的必然要求，是構建社會主義和諧社會的重要舉措，是懲治腐敗、推進黨風廉政建設的重要內容。呂國祥秘書長深刻指出從行業角度來說，治理商業賄賂將有利于構建公平的競爭環境，維護行業的合法權益，促進行業健康、和諧發展。為此，北京注協要求各執業機構要從政治和全局的高度，充分認識商業賄賂存在的嚴重性和危害性，增強治理的責任感和緊迫感，扎實有效地開展治理工作。

    北京注協目前共有會計師事務所428家、資產評估機構254家，遍布北京地區18個區縣，由于機構和人員分散，流動性大，開展集中治理工作難度很大。然而，北京注協通過這些年來對工作的探索與研究，特別是將行業開展保持共產黨員先進性教育活動積累的寶貴經驗用來指導專項治理工作，加之行業有較強的凝聚力，使專項治理工作收到了較好的效果。
    按照上級的要求，北京注協治理商業賄賂工作分階段、分層次的進行，保證每一步驟的成效，確保治理工作不走過場。在籌備階段，及時組織協會有關人員認真學習領會中央關于開展治理商業賄賂專項工作的文件和領導講話精神，成立了領導小組及領導小組辦公室，并抽調專人負責此項工作。制定下發了《北京注冊會計師、注冊資產評估師行業治理商業賄賂專項工作實施方案》，明確了指導思想，將治理工作分為調查摸底、自查自糾、落實整改、評估驗收四個階段。
    調查摸底階段工作對行業開展治理工作起著至關重要的作用。北京注協嚴把調查摸底關，從4月中旬開始至5月底，開展了大規模的調研活動。主要通過座談調研、書面調研、實地調研的形式，組織召開了40家大、中、小型執業機構負責人參加的座談調研會，發放了500余份書面調查表，并深入20余家執業機構走訪調查。通過調研，查找出了行業商業賄賂的四種表現形式及成因，初步探索出治理商業賄賂的主要措施。
    調查摸底階段工作為后幾個階段的工作開了個好頭，奠定了堅實的基礎。從6月開始到8月中旬，北京注協進行了自查自糾工作。在此階段工作中，首先明確了“高度重視、認真貫徹、注重實效”的工作方針，要通過對行業不正當交易行為的自查自糾，加強懲治腐敗、推進廉政建設、構建和諧行業的工作進程；使行業從業人員受到一次深刻的守法經營、誠信執業、維護公平競爭的執業環境的教育，遏制行業商業賄賂滋生蔓延的勢頭；進一步完善行業自律管理體制和執業機構內部治理機制，推動防治行業商業賄賂長效機制的建設。注協還確立了“四結合”的工作原則，即堅持自我檢查與自我糾正相結合；堅持自查自糾與專項檢查相結合；堅持行業指導監督與執業機構負責相結合；堅持自查自糾與其他工作相結合。
    確定指導方針和工作原則后，北京注協開展大規模的自查自糾工作。首先是加強自查自糾階段工作的指導和監督。采取設立督導員辦法，領導小組對協會秘書處40余名工作人員進行了輔導培訓，按片包干，每人負責督導近15家執業機構。督導員盡職盡責，認真學習各階段工作方案和有關文件精神，耐心輔導幫助執業機構開展工作，主動上門調查指導，收取上報材料，確保了自查自糾階段工作的順利完成。各執業機構也分別成立了由“一把手”主抓的領導機構，負責治理工作的宣傳、布置及安排。通過建立健全組織機構，形成分級管理、條塊結合、職權明晰的工作網絡，為扎實開展治理工作提供了有力保障。
    其次是進行宣傳動員。召開了全行業500余家執業機構“一把手”參加的自查自糾工作動員大會，充分利用網絡化優勢，將領導小組制發的文件、撰寫的簡報及時上網刊發，供全行業學習。部分執業機構設立了意見箱、客戶投訴電話，并設置專人負責收集整理，及時上報執業機構領導小組；有的執業機構設立治理工作內部論壇，員工可以將意見、建議等發到論壇上，供大家討論；有的執業機構在醒目的地方設立了治理工作展板，將治理內容在展板上公布；還有的執業機構自己制作治理商業賄賂宣傳印刷品，發放到客戶手中，與客戶共同抵制商業賄賂行為。
    為了更好地摸清行業商業賄賂表現形式及對行業防治商業賄賂的意見和建議，領導小組印發了“商業賄賂行為表現形式調查表”。經各執業機構、從業人員填寫，共反饋意見469條，回收率達到91%。回饋的信息數據統計，對行業研究建立防治商業賄賂長效機制有著重要的指導作用。

深入開展執業機構自查自糾工作

    北京注協在做好自查自糾工作的指導監督以及充分宣傳動員的基礎上，深入開展執業機構自查自糾工作。各執業機構以承攬和執行年度報表審計、企業改制審計、企業破產清算審計、工程預決算審計、項目招投標、各類資產評估、稅務代理等業務為重點，結合財務工作中的主營業務收入、主營業務成本、管理費用、往來款項等主要環節，開展自查自糾。
    通過自查自糾，發現執業機構存在以下一些問題。如財務管理方面，在報銷環節上存在審核不嚴的問題，有部分執業機構用不規范票據列支成本；有的機構未檢查發票與合同是否一致；有的執業機構有“白條”抵賬的行為；有的執業機構因規模小、人員少，出現財務收支、審批、入庫、驗收等環節無人簽字或只有一人簽字的問題，難以辨別真實性；有的執業機構報銷時發票上沒有臺頭；有的執業機構存在隨意更改《業務約定書》中收費金額的情況。
    在執業過程中，有的執業機構迫于市場競爭壓力而擅自降低收費標準，驗資業務的收費比例低于1‰，審計業務按原收費標準的50%至60%收費；在審計過程中，部分報告的業務約定書中，只有企業公章，沒有法人簽字；有的執業機構因管理中缺乏溝通協調，導致收入入賬前未檢查約定價、合同價、結算價差額，致使部分應收款長期無法收回；業務檔案管理方面，有的執業機構存在底稿簽署不齊全、索引號和標識的使用不到位等情況。
    通過自查自糾工作，北京注協深刻認識到行業管理制度還不健全，還存在漏洞是問題產生的根本原因，據此，北京注協果斷采取了相應的治理措施，要求執業機構在自我檢查中，針對存在的問題，堅持以制度管人、以制度服人的原則，分別建立健全了內部質量控制、執業標準、財務管理、會計核算和內部控制管理等相關制度。如針對質量控制、執業標準和規范，部分執業機構建立健全了《審計業務三級復核制度》、《從業人員從業規程要求》、《規范和加強項目管理崗位責任制的規定》、《業務檔案管理辦法》、《業務人員外勤工作行為規范》等制度；針對加強內部員工管理建立了《培訓管理制度》、《人事管理制度》、《高級管理人員離職審計制度》；為避免財務工作中的漏洞，建立健全了《財務會計工作管理制度》、《執業機構現金管理制度》、《費用審批制度》、《會計檔案管理制度》、《項目成本核算制度》、《銀行存款管理制度》、《會計檔案管理制度》、《關于實行貨幣資金使用的預警制度》等，切實從制度上把好關，從源頭上防治商業賄賂的發生。
    為了進一步加強北京注協秘書處工作和人員的管理，在以往制定的《關于加強科學管理、勤儉辦協會的決定》的基礎上，又完善和制定了相關辦法：一是制定了《關于參加文體活動的獎勵辦法》，統一和規范各種文體活動的獎勵標準。二是為倡廉反腐、堵塞漏洞，先后修訂和制定了《固定資產、辦公用品管理辦法》、《公務交通費報銷管理辦法》和《公務餐費報銷管理辦法》。三是在新修訂的《北京地區會計師事務所財務會計工作規范考核標準》中，增加了“是否存在商業賄賂行為”四項內容，總分值為30分，占基本總分840分的3.57%，并且作為考核達標的否決條件。

認真進行評估驗收工作 確保專項工作質量

    按照工作方案的要求，在落實整改階段工作結束后，北京注協按照“邊檢查、邊糾正、邊建立長效機制”的指導思想認真進行評估驗收工作。成立了由協會領導、各部門主任組成的三個檢查小組，對15家執業機構進行了檢查驗收。為確保檢查工作質量，我們明確了檢查時間，并對檢查人員進行了相關培訓，嚴肅了檢查紀律，確保公正嚴明。并要求檢查組成員檢查期間，不許為難執業機構，禁止吃拿卡要，遇到需要就餐時，由檢查組支付餐費，避免增加被檢查單位負擔。
    北京注協充分考慮執業機構業務收入、人員組成和地理位置情況，抽取了10家會計師事務所、五家資產評估機構為檢查對象。其中收入、規模較大的執業機構七家、中型執業機構四家、小型執業機構四家。在地域范圍上，涉及六個城區和一個遠郊區縣，保證了檢查對象的全面性和區域覆蓋率。
    呂國祥秘書長認為治理商業賄賂工作不但要在“治理”上做文章，而且還要發掘與商業賄賂積極作斗爭的事跡，在行業內弘揚“誠信”理念，樹立行業正氣，將樹立行業正氣與促進行業協調發展緊密結合起來。

建立治理商業賄賂工作長效機制

    北京注協領導層認為，治理商業賄賂工作重在建立長效機制，將治理工作與防治工作結合起來。在治理工作開展之初，就組織行業從業人員認真學習《刑法》、《反不正當競爭法》、國家工商行政管理局《關于禁止商業賄賂行為的暫行規定》等相關法律法規，利用協會各專門委員會的有利條件，與業內專家進行商業賄賂課題研究，籌劃制定行業防治商業賄賂長效機制的指導性意見。
    呂國祥秘書長介紹說，雖然專項治理工作已經圓滿結束，但治理商業賄賂工作任重而道遠，我們在廣泛征求業內專家和執業機構意見后，制定下發了《北京注冊會計師協會關于防治行業商業賄賂長效機制的指導性意見》。
    《指導意見》分六個組成部分，共19條。《指導意見》明確了行業防治商業賄賂的意義，歸納總結出了行業商業賄賂的定義和表現形式，并區分了正常商業活動和商業賄賂之間的差別，明確了行業協會與執業機構在今后的工作中如何防治商業賄賂行為，并結合榮辱觀教育、黨風廉政建設，全面促進防治商業賄賂工作的開展。
    呂國祥秘書長深刻指出，《指導意見》的出臺，其落腳點在于防范今后。治理工作是階段性的，但防治商業賄賂工作是長期性的，如果沒有具體措施防治商業賄賂行為的話，那么這次治理工作將會虎頭蛇尾、功虧一簣。《指導意見》的重點在于明確商業賄賂行為定義、表現形式，提出具體方案指導行業防治商業賄賂行為。

充分發揮協會自身優勢 常抓不懈治理商業賄賂工作

    行業協會在治理商業賄賂中起著至關重要的作用。北京注協以高度的責任感、使命感，對治理商業賄賂工作常抓不懈，他們決心扎實做好如下三方面工作，促進行業健康快速發展。一是要發揮自身優勢，配合國家加快防治商業賄賂法律法規的出臺，研究制定治理行業商業賄賂的實施細則，完善相關政策和配套措施，加大對行業商業賄賂行為的打擊力度。積極爭取有關部門的配合，加強溝通協調，采取有效措施，使商業賄賂行為無處隱藏。
    二是加強宣傳教育，提高行業對治理商業賄賂工作的認識。充分利用網上編發簡報、組織專題學習等形式認真做好宣傳教育工作，加強對黨和國家有關政策、法律法規的理解和掌握，使各執業機構及從業人員提高對行業開展防治商業賄賂重要性的認識，充分認識防治商業賄賂的重要意義，構筑牢固的思想道德防線。完善執業機構綜合評價體系，鼓勵和促進執業機構依靠自身實力贏得市場。建立執業機構廣泛參與和獲取業務市場信息的平臺。
    三是加強對執業機構職業道德和執業質量的監管，完善并實施行業自律性懲戒。在每年的業務檢查和財務檢查工作中，要把商業賄賂列為重點檢查的內容。選取有代表性的執業機構的報告為檢查對象，通過對項目收費、項目的人力投入、報告的意見類型、報告應披露問題的披露情況等內容進行重點檢查，以及對收入、成本費用、往來款及有關資產的重點檢查，發現或判斷是否有商業賄賂行為。對于收費偏低、人力投入少，以及重大問題不披露的報告要組織專人進行專項深入檢查。對被有關部門處罰的執業機構和執業人員的審計報告要進行追蹤調查，監督其是否有商業賄賂行為。建立健全行業防治商業賄賂的監督舉報機制，接受全社會監督。完善行業的誠信系統，將被查處的執業機構、從業人員的商業賄賂行為記入誠信檔案。
    面對執業機構如何將治理工作與加強自身建設有機的結合起來，既能防止商業賄賂行為的發生，又能積極促進執業機構自身發展的新形勢，北京注協要求執業機構一是要堅持恪守執業原則，內外兼修謀發展。要以做大做強、誠信執業、提高執業質量為目標，堅持獨立、客觀、公正的執業原則，從強化外部監督、內部控制入手，改進對執業誠信和質量的判斷，使之科學化、現代化，與客戶建立一種在市場經濟中互相需要、互相補充的平等受托關系；找準市場定位，實現差異化經營，減緩競爭強度。
    二是要堅持依靠自身實力贏得市場。在執業過程中，堅持誠信為本、質量第一的原則，樹立自身良好的品牌形象，努力營造依靠誠信執業、優質服務和良好信譽贏得市場、贏得客戶的氛圍。
    三是要建立完善內部治理機制。規范經營行為，加強內部控制和文化建設。完善從業人員行為準則和職業規范，樹立以守法誠信、優質服務為核心的經營理念，嚴格遵循公平、公正、公開的競爭規則，自覺抵制商業賄賂行為。
    四是要開展對從業人員的誠信教育與科學管理。始終堅信從業人員的知識能力是構成執業機構的價值基礎，從業人員的法制觀念和誠信意識是構成執業機構的信譽基礎，加強對從業人員的管理，堅持不為“利”所誘、不為“言”所惑。建立預警機制，把防治商業賄賂行為作為業務考核的重要內容記入個人誠信檔案，與從業人員的職務升遷、經濟收益掛鉤。
    五是要培養誠信的執業機構管理者。因為管理者的經營理念、價值取向是執業機構的文化中樞，對員工的行為產生非常重要的影響，同樣也是行業防治商業賄賂行為的前沿。北京注協要將講誠信作為培養、選用、評價管理者勝任能力的一項重要指標，加大法律責任，使其牢固樹立誠信理念。
    六是要將社會主義榮辱觀主題教育活動和加強黨風廉政建設工作融入到防治商業賄賂工作之中去，促進各項工作全面協調可持續發展。
    今年1月17日，北京市治理商業賄賂領導小組辦公室一行五人到北京市財政局檢查評估驗收專項治理工作，北京注協作為市財政局治理商業賄賂基層單位代表接受了市領導小組辦公室的檢查。
    檢查組對北京注協開展治理商業賄賂專項工作給予了高度肯定，也提出了殷切的希望。北京注協將繼續努力，扎實工作，不斷完善各項管理制度，真正將治理工作與行業建設結合起來，實現雙促進、共發展，為促進行業的健康發展貢獻力量，為首都經濟快速穩定增長保駕護航。