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    1. 美企移居海外避稅的背后
      2014-08-08    作者:高攀    來源:經(jīng)濟參考報
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        高攀

        過去幾個月來,好幾家美國大公司宣布了與外國公司的并購交易,并表示將公司總部遷至企業(yè)所得稅率更低的國家,掀起一波“移居海外”避稅浪潮。
        美國企業(yè)采用的上述避稅策略在法律上被稱為“反轉”操作,即通過并購交易改變其注冊國籍,變?yōu)榱硪患彝鈬镜淖庸荆媒巧崔D,適用外國更低的企業(yè)所得稅率。例如,美國制藥企業(yè)雅培生命公司日前宣布收購英國希雷制藥公司后,計劃將公司總部遷至英國,從法律上變成一家英國公司,其企業(yè)所得稅率將從目前的22%降至13%。據(jù)美國媒體預測,今年約有20多家美國公司考慮利用“反轉”操作將總部遷往海外以降低稅負。
        “反轉”交易盛行引起了奧巴馬政府的擔憂。奧巴馬批評這些美國公司是“企業(yè)逃兵”,逃避了“公民義務”,警告這會削弱美國政府的財稅基礎和增加財政赤字。為此,奧巴馬政府提出了遏制此類“反轉”交易的方案,并敦促國會盡快通過立法堵塞這一稅收漏洞。但這并未觸及美國企業(yè)海外避稅的根本原因和美國千瘡百孔的稅收體制。
        當前,美國企業(yè)所得稅制度存在兩處“硬傷”。一是企業(yè)所得稅率太高,同時稅收減免項目太多。目前美國聯(lián)邦企業(yè)所得稅率最高達35%,加上地方政府征收的平均4.1%的企業(yè)所得稅,美國企業(yè)需負擔的法定最高企業(yè)所得稅率合計達39.1%,為經(jīng)合組織34個成員國中最高。經(jīng)合組織成員的平均企業(yè)所得稅率為25%。
        但由于美國存在太多的稅收抵扣和稅收減免項目,在熟知稅法漏洞的律師幫助下,大部分美國企業(yè)實際上并不用支付高達35%的聯(lián)邦企業(yè)所得稅率,這使得美國聯(lián)邦政府的企業(yè)所得稅收入比經(jīng)合組織成員的平均水平還低。
        二是美國法律要求對美國企業(yè)的境內(nèi)外收益全部征稅,而其他主要發(fā)達國家一般只對本國企業(yè)的境內(nèi)收益征稅,相比之下增加了美國企業(yè)的運營成本。但在實際的征稅操作中,只有美國企業(yè)將海外利潤匯回國內(nèi)時,美國政府才對相關利潤征稅,因此大部分美國跨國公司選擇將海外利潤留在外國子公司。
        上述兩大“硬傷”不僅造成美國征稅效率低下,企業(yè)所得稅流失,也對美國經(jīng)濟的長遠發(fā)展不利。因此,美國迫切需要進行廣泛的稅制改革,簡化稅制、堵塞漏洞、降低企業(yè)所得稅率和擴大稅基。美國上一次大規(guī)模稅改是在1986年,奧巴馬要想再次促成這一改革還需彌合民主、共和兩黨的分歧,跨越國內(nèi)的政治關。目前民主黨希望將企業(yè)所得稅改革與增加公共基礎設施投資掛鉤,共和黨則希望將企業(yè)所得稅改革與降低個人所得稅率綁定到一起。
        眼下美國國會已進入夏季休會期,等國會議員9月回到華盛頓時,縈繞在他們心頭的頭等大事將是11月國會中期選舉。稅制改革相當復雜,牽一發(fā)而動全身,因此不大可能提上今年的國會立法日程,明年的立法前景如何還要看中期選舉之后國會政治生態(tài)的變化。在美國稅改前景明朗之前,恐怕我們還會看到不少美國企業(yè)移居海外避稅的新聞。

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