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    1. 招股書遺漏重大事項也構成造假上市
      2013-04-09   作者:熊錦秋(資深經濟研究工作者)  來源:上海證券報
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        勤上光電在被質疑涉嫌造假上市后發布了澄清公告,但仍然難以解開人們心中諸多疑惑。
        讀勤上光電發布的公告,總有擠牙膏之感。比如,早在2月25日有媒體發表《勤上光電涉嫌欺詐上市若查實或面臨投資者集體訴訟》,其中摘引南方兩家報紙“勤上光電最近斥資6億元在園區設立廣東品尚光電股份公司”等新聞報道,由此推定品尚光電是勤上光電可以實現控制的子公司,但勤上光電在招股書中卻對此只字未提、涉嫌欺詐上市。3月1日勤上光電刊出公告稱,公司并未出資或占股品尚光電,品尚光電并非公司投資或控制的企業,與公司不存在任何關聯關系。
        此次勤上光電發布公告,主要回應“涉嫌造假上市真相調查”等質疑,其中承認品尚光電原是由公司員工出資設立,后來轉讓給了其他人,這基本與之前已經刊出的記者調查報道結果一致。雖然仍然聲稱公司在與品尚光電發生交易期間,品尚光電的投資方與勤上光電不存在關聯關系;但最后又不得不引用公司保薦機構國信證券觀點:根據《公司法》、《深圳證券交易所股票上市規則》相關規定,勤上光電與品尚光電存在關聯關系,于2010年和2011年發生的交易應認定為關聯交易(另外也承認了當初芭頓照明與勤上光電交易屬于關聯交易)。這與3月1日斬釘截鐵否認與品尚光電等存在任何關聯關系的公告相比較,變化是明顯的,在媒體的進一步舉證和追問下只得承認與品尚光電等的關聯關系。
        在此次公告中,勤上光電將沒有在招股書中披露與品尚光電、芭頓照明等之間關聯關系的原因,歸咎于“本公司及相關人員疏忽所致,對有關信息披露及關聯交易的規定理解不足,信息披露意識不強,對員工對外投資和兼職的管理不到位等原因造成”。最后仍堅稱公司不存在“涉嫌虛構銷售”、“造假上市”的情形,公司與相關客戶之間發生的交易是真實、公允的。
        但即使勤上光電與關聯公司之間的交易完全真實,其在招股書中遺漏與關聯公司關聯關系的信息,仍可能構成造假上市。造假不僅包括會計報表的虛假記載,還包括誤導性陳述或信披重大遺漏。2003年最高人民法院《關于審理證券市場因虛假陳述引發的民事賠償案件的若干規定》第十七條規定,虛假陳述是指“信息披露義務人違反證券法律規定,在證券發行或者交易過程中,對重大事件作出違背事實真相的虛假記載、誤導性陳述,或者在披露信息時發生重大遺漏、不正當披露信息的行為”;而按《證券法》、《股票發行與交易管理暫行條例》等法規,公司重大的關聯方交易事項應屬 “重大事件”。很清楚,遺漏披露重大關聯方交易也構成虛假陳述。事實上,所有發行人招股說明書都會有這么一段文字,“全體董事承諾招股說明書不存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏……”。由此可見,重大遺漏與虛假記載、誤導性陳述,是“平起平坐”的虛假陳述行為。法律不管你是故意遺漏披露還是過失遺漏披露,都將其視為造假行為。如果過失遺漏披露就不是造假,那恐怕今后就會有人借此造假并擺脫責任。
        查2011年4月證監會發布的《信息披露違法行為行政責任認定規則》第十條,對如何認定“重大遺漏的信息披露違法行為”還做了具體規定。按這個規定,勤上光電招股書遺漏披露關聯交易的行為,已構成了“重大遺漏的信息披露違法行為”。
        尤其值得注意的是,在滬深股市的IPO實踐中,發行人為了順利推進IPO或取得高發行價,常常通過關聯交易由控股股東、大股東或其他關聯方向發行人輸送利益,以達到粉飾業績的目的。發行人和關聯方通過關聯交易“自買自賣”,很容易操控業績,關聯交易的真實性、公允性往往存在疑問。現在勤上光電承認遺漏了與品尚光電、芭頓照明等之間關聯關系的披露,誰能打包票這其中的交易就沒有水分、就完全沒有疑問?
        對此,勤上光電還有多少牙膏可以擠出來?讓我們拭目以待。

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