近期，隨著上市銀行年報的陸續發布，圍繞著銀行資產質量真實性的質疑與討論，成為時下的一個焦點話題。雖然商業銀行按照監管當局要求，對其信貸資產進行五級分類，但其五級分類的準確性和科學性，卻無法通過格式化的年度財務報告而得以充分揭露。這仿佛就是一個妙齡女子，始終戴著面紗，難以窺其真容，不免讓市場人士有些許惆悵。
　　貸款五級分類，準確地說，是一個舶來品。這是西方國家商業銀行通過多年歷史經驗和現代商業銀行經營理論所總結得到的一種信貸資產質量劃分的準則。它主要通過相對復雜分類，使得監管當局和銀行經營管理層更加清晰地了解商業銀行信貸資產質量的真實情況。
　　早在上世紀90年代，我國商業銀行就引入了貸款五級分類標準，并將原“兩逾一呆”劃入不良貸款的作法加以改變。按照商業銀行不良貸款界定準則，正常、關注類貸款不屬于不良貸款，而次級、可疑和損失類貸款才劃入不良貸款。應該說，貸款五級分類在提高我國商業銀行信貸資產質量真實性上貢獻突出，同時也使得我國商業銀行信貸資產質量評價與國際接軌。
　　但也應該看到，貸款五級分類主觀能動性較大。特別是關注類貸款和次級類貸款的劃分標準相對模糊。理論上，關注類貸款劃分的準則是，“盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產生不利影響的因素，如這些因素繼續下去，借款人的償還能力受到影響，貸款損失的概率不會超過5％�！倍�次級貸款主要是指，“借款人的還款能力出現明顯問題，完全依靠其正常營業收入無法足額償還貸款本息，需要通過處理資產或對外融資乃至執行抵押擔保來還款本息。貸款損失的概率在30％~50％�！�
　　在實務中，貸款五級分類主要還是依靠業務人員的經驗和主觀認識，這就有可能為商業銀行各級經營管理層粉飾業績創造了一定有利條件。在現行商業銀行激勵機制約束下，若不良貸款比例偏高，不僅會降低當期經營利潤，而且會嚴重影響到經營層業績考核，績效兌現大幅縮水或泡湯。因此，商業銀行各級經營管理層主觀上都有可能，在關注類和次級類不良貸款的劃分上，傾向于選擇有利于自身利益最大化的劃分行為。
　　我國商業銀行曾有過兩次周期性不良貸款大幅增加的記錄，分別是1999年和2004年進行的兩次不良貸款的大規模剝離。2008年應對國際金融危機以來，在2009~2011年期間我國投放了將近30萬億的貸款。按照貸款質量劣變遷徙一般3~5年的周期性規律，2013年我國商業銀行信貸資產質量惡化的可能性大大增加。事實上，隨著我國宏觀經濟下行壓力的增大，去年以來部分行業不良貸款暴露的風險可能明顯增加。2012年，我國商業銀行不良貸款余額由一季度末的4382億元連續上升至四季度末的4929億元，其中，次級類貸款余額上升更為明顯，由一季度末的1801億元連續上升至四季度末的2176億元。
　　雖然當前宏觀經濟熱度指數有所上升，3月份匯豐中國制造業PMI預覽指數升至50以上，但并不能因此放松對我國商業銀行信貸資產質量劣變的警惕性。部分行業如鋼鐵貿易貸款、光伏行業貸款的風險已經暴露，政府融資平臺貸款和房地產貸款風險依然較大，值得高度關注。當務之急，還是要提高信貸質量評價科學性和準確度，從而可以真實掌握信貸資產質量。所以說，揭開商業銀行信貸資產質量評價的面紗，對防范和化解信貸風險至關重要。