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    1. IPO打假應建立嚴格的復查機制
      2013-02-01   作者:熊錦秋  來源:經(jīng)濟參考報
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        目前IPO打假正在如火如荼進行,按規(guī)定3月31日之前先由在審企業(yè)自查,然后證監(jiān)會再復核及抽查,若仍發(fā)現(xiàn)造假行為則要嚴厲追究責任。筆者認為,要打消發(fā)行人和中介機構(gòu)蒙混過關念頭,關鍵是要為此建立嚴格的復查機制。
        2012年12月28日證監(jiān)會發(fā)布的《關于做好首次公開發(fā)行股票公司2012年度財務報告專項檢查工作的通知》,其中規(guī)定了“證監(jiān)會將在發(fā)行人補充2012年度財務資料后,嚴格審核中介機構(gòu)自查報告;與此同時,證監(jiān)會將組成專門小組對保薦機構(gòu)和會計師事務所的自查工作進行重點抽查”等復查機制,不過這個規(guī)定還不夠詳細具體。根據(jù)媒體報道,證監(jiān)會將從北京等地證監(jiān)局抽調(diào)百余人,組成不少于15個小組進行現(xiàn)場抽查,抽查內(nèi)容甚至包括中介機構(gòu)在自查過程中須有的機票記錄、高鐵記錄、住宿記錄。
        但筆者覺得,就算證監(jiān)會抽調(diào)百余人參與抽查,相對于800多家IPO排隊企業(yè),仍然是杯水車薪,能夠被抽查到的擬上市企業(yè)可能是少數(shù),即使抽查也可能并不太深入,畢竟企業(yè)申請上市材料涉及的內(nèi)容異常廣泛,但抽調(diào)人員仍然太少、且其中有些人員未必具有會計等專業(yè)知識,靠查中介機構(gòu)的機票記錄、高鐵記錄來判斷其是否盡職盡責,有點過于粗淺,恐怕難以真正發(fā)現(xiàn)IPO排隊企業(yè)造假問題。為此,筆者有如下建議。
        首先,證監(jiān)會要重視利用會計師事務所等社會中介機構(gòu)的力量來參與抽查。2013年1月29日,證監(jiān)會公布了《關于首次公開發(fā)行股票(IPO)公司2012年度財務報告專項檢查工作相關問題的答復》,規(guī)定保薦機構(gòu)和會計師應分別出具自查報告,等于明確會計師在上市材料中也應負相應責任,這無疑是正確的。
        事實上,對企業(yè)財務報表真假的判斷、以及對企業(yè)真正風險判斷,或許會計師比保薦人更為專業(yè)。注冊會計師是財務報表判斷的最終責任人和承擔者,也是財務報表審計的載體,它不但能把握企業(yè)個別報表項目的風險,而且能把握整體層面的風險。當前IPO發(fā)審體制把確保企業(yè)質(zhì)量的責任更多壓在保薦人身上,會計師的責任和地位反而微不足道,這不太正常。因此,不僅要注意發(fā)揮保薦人作用,更應重視發(fā)揮會計師在新股發(fā)行中的作用,強化他們在新股發(fā)行中的責任和地位。
        同樣,在IPO打假的抽查過程中,只要機制設計合理,會計師同樣可以發(fā)揮重要作用。建議IPO打假抽查工作可以由證監(jiān)會來組織協(xié)調(diào),但具體工作可以聘請一批會計師事務所(含一定比例尚無證券從業(yè)資格的)幫助完成;另外要為此建立長效機制,每年報審企業(yè)在進入發(fā)審流程前,都要對IPO材料真實性進行一次集中專項抽查;同時對會計師事務所,無論是檢查方還是被查方,其執(zhí)業(yè)效果都要打分。同理,每年聘請會計師事務所(含一定比例沒有證券從業(yè)資格的),對證券從業(yè)資格會計師事務所的上市公司年報審計質(zhì)量進行檢查打分。將以上打分結(jié)果分門別類綜合排序,擁有證券從業(yè)資格的會計師事務所若得分居于倒數(shù)20%的,將被剝奪證券從業(yè)資格,由得分高、尚無資格的會計師事務所替補。只有以夷制夷、實行末位淘汰制,會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量才能真正提高,IPO造假和上市公司財務報表造假現(xiàn)象才能得到根治。
        二是由報審企業(yè)繳納一定誠信保證金。據(jù)筆者了解,目前證監(jiān)會審核企業(yè)IPO資料不收取費用,這樣,有不少企業(yè)就可能抱著碰運氣的想法,弄一套經(jīng)過包裝或造假資料報審,消耗大量行政審核資源。建議由報審企業(yè)繳納一定誠信保證金,如果審核發(fā)現(xiàn)有造假行為,保證金予以沒收;若無造假,保證金予以退回。當然還有另外一個做法,證監(jiān)會審核企業(yè)IPO資料前,按《行政許可法》名正言順適當收取一定費用(這個費用需上繳國庫),畢竟證監(jiān)會聘請會計師進行IPO打假復查等工作時也需支付聘請等費用。
        三是落實保薦人在新股發(fā)行中的保薦責任。嚴格貫徹執(zhí)行《證券法》和《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務管理辦法》等規(guī)定,對復查發(fā)現(xiàn)保薦人出具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的保薦書,或者不履行其他法定職責的,予以暫停或者撤銷相關業(yè)務許可、證券從業(yè)資格等處罰;只有依法行事,才能真正發(fā)揮法規(guī)約束力。
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