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    1. 中美審計監管風波需要更高層面協調
      2012-12-07   作者:李斌  來源:證券時報
       
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        自2011年中概股危機后,中美之間的審計監管問題便成了雙方心病。今年9月,新華海外財經報道,中美跨境審計監管談判取得突破,兩國已就此達成試行協議,美國審計檢察員將可以觀察員的身份,前往中國進行調查。自那之后,該議題暫時遠離了市場焦點。不過,好景不長,時間僅過了兩個多月,12月3日,美國證交會(SEC)突然襲擊,起訴德勤、安永、畢馬威、普華永道和BDO等五大會計師事務所的中國業務違反美國證券法,未能配合SEC對數家中國公司的調查提供相應的審計文件。此舉引發市場震動,分析認為在美上市的中概股甚至有可能被迫集體退市。受此影響,中概股4日普遍大幅下跌,截至收盤,百度和如家跌6%,新浪7%,攜程和優酷土豆8%,新東方11%。這是中概股近兩年來所遭遇第N次信任危機。
        坦率地講,SEC此次行動在意料之外,情理之中。因為9月份已達成試行協議,依常理雙方分歧應在該協議運行一段時間后再予以討論,且須在雙方的共識基礎上展開,一步步拓展談判的空間。SEC在事先毫無溝通的情況下,直接訴諸法庭,的確出乎市場預期。
        另一方面,由于跨境監管問題已碰到對方紅線,中美之間的談判余地并不大,SEC的激進行動顯示其已失去耐心,使用強硬手段逼人就范,“要么聽我的,要么滾蛋”。按照美國的證券法律,所有在美上市公司都必須提交經審計的財務報告,審計機構必須獲得美國PCAOB(公眾公司會計監管理事會)的注冊,而審計機構也必須按照要求提供工作文件。理論上,這是將美國的國內審查權力延伸到了全世界。若按照這套規則走,勢必將觸碰跨境審計監管中的“主權”問題,中國政府可能很難接受。這可能也是中美跨境審計監管陷入僵局,SEC突然發難的根本原因。
        早先一些跡象顯示,中美跨境審計監管談判并不順利,但并未及時被市場察覺。上周末,有媒體報道PCAOB主席James Doty在演講中表示:“今年早些時候,我們被中國當局邀請觀摩一次對事務所的審核……但我們并未被允許審查任何在我們這里注冊的中國會計師事務所,而事實是這些事務所繼續發布遞交給SEC的審計報告,而美國的投資者依賴這些報告。”他補充道:“我們必須做一些重要的決定來最好地保護我們的投資者。”
        就目前情況來說,倘若SEC勝訴將迫使從事中國審計業務的會計師事務所退出PCAOB,他們將被禁止從事上報SEC相關的業務。進一步地,所有在美上市的中國企業以及在中國有大量業務的跨國公司,將失去他們的審計師,前者甚至將被迫退出美國市場。彭博社的數據顯示,目前約有400家中國企業的股票在美國交易,其中至少115家曾由四大會計師事務所的國內分所進行審計,其中仍有半數以上的企業被四大審計。
        值得注意的是,此次SEC所針對的雖然是五大會計師事務所,但這顯然超出了他們所能控制的范圍,而要看今后中美兩國能否達成妥協。換言之,事情到了非解決不可的這一步,亟需兩國高層出來滅火,否則將對兩國的資本往來構成嚴重的沖擊。對于美國來說,乍看之下,SEC的起訴似乎不需要付出太多的成本,但考慮到兩國日益密切的投資交往,尤其是當前中國企業“走出去”方興未艾,因審計風波中止與中國在資本市場上的往來,同樣弊大于利。從這個角度看,跨境審計監管雖沒有太多談判余地,但雙方在避免事態惡化方面,仍有相當的共同基礎。中美雙方高層要坐下來好好談談,及早把這場火撲滅,找出雙方都能接受的方案來。
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