減稅和減支是硬幣的兩面，減稅必先減支，非得大規(guī)模壓縮政府開支不可。這要求改進地方政府績效考核方式，政府主動從經(jīng)濟領域適當退出，給財政支出施加外界硬約束，大力強化政務信息公開，推進預算監(jiān)督和支出透明，在控制支出的基礎上，將“結(jié)構(gòu)性減稅”轉(zhuǎn)為整體減稅。
近年來，公眾對我國稅負持續(xù)走高之勢一直質(zhì)疑不斷，特別是在經(jīng)濟不景氣的當下，要求切實落實減稅政策以幫助經(jīng)濟走出困境早已成為全社會的共識。但是，統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示的實情顯然與政府一直在倡導的“結(jié)構(gòu)性減稅”目標不那么一致。財政部最新公布數(shù)據(jù)，2012年前9個月全國財政收入同比增長10.9%，其中稅收收入同比增長8.6%，非稅收入同比增長27.1%，尤其9月非稅收入同比增長高達52.8%。這些數(shù)據(jù)傳遞的重要信號是：由于經(jīng)濟增長放緩及企業(yè)效益下滑，我國稅收收入增長速度明顯放緩，但“堤內(nèi)損失堤外補”，非稅收入罕見地大幅增長。
2007年，我國小口徑宏觀稅負(稅收收入占GDP比重)為17.7%，去年為19.0%，今年上半年上升為24.2%；而中口徑宏觀稅負(財政收入占GDP比重)2007年為19.9%，去年為22.0%，今年前三季度陡升為28%左右。如果計算大口徑宏觀稅負(還包括社會保障基金收入、土地出讓金收入，以及其他各種制度外收入),今天這一比重很可能已超過35%。因此，一個不爭的事實是，2007年迄今，年年在喊“結(jié)構(gòu)性減稅”，可實際宏觀稅負卻一路走高，民眾能感受到的減稅力度卻幾乎可以忽略。
“結(jié)構(gòu)性減稅”不是追求全面減稅，而是有增有減，但不能不說，在實際操作中，對減稅政策約束性太小而彈性太大。尤其減什么減多少，增什么增多少，并沒有明確和定量的目標。所以，到目前為止，“結(jié)構(gòu)性減稅”更多還僅停留在一種政策方向或政策口號上，缺乏實際可操作的可預期的減稅目標、減稅路徑和可操作的實施時間表。回顧2007年以來實施的主要減稅措施和增稅措施，我們發(fā)現(xiàn)：生產(chǎn)型增值稅改革、營業(yè)稅改征增值稅試點、提高個人所得稅起征點、降低小微企業(yè)的所得稅稅率等減稅措施中真正可圈可點的也就數(shù)提高個人所得稅費用扣除標準，其他的則更側(cè)重于稅制改革，所涉及的減稅范圍或減稅規(guī)模并不大；而與此同時，一系列普遍性的增稅政策(雖有些是收費但實質(zhì)卻類似于征稅)卻是實打?qū)嵉仃懤m(xù)在推。如開征地方教育費附加、代征工會經(jīng)費、代征殘疾人保障金、消費稅擴圍并提高稅率、嚴增土地增值稅和二手房交易稅、大幅提高資源稅稅率和車船稅稅額等等，以至于國人總體感覺是稅負越來越重。
筆者以為，造成“減稅”遲遲不能真正落實的根本原因，是我國財政支出一直在快速增長。近五年來，我國財政支出以年均20%左右的速度在增長，為滿足支出的需求，作為財政收入的主要組成部分——稅收收入，也就只能水漲船高了。即便財政收入如此一路高速增長，但記錄表明，從1990年開始，除2007年外，我國每年的財政支出都大于財政收入，而且赤字有愈來愈大的趨勢，2011年財政赤字達到5373億元。財政部最新數(shù)據(jù)顯示，今年上半年全國財政支出53893億元，同比增長21.3%，其中地方財政支出同比增長24%。在如此財政支出的巨大壓力下，何談減稅？考慮到目前土地財政收入銳減的情況，迫于財政支出的剛性壓力，各地方政府又怎么可能有動力為企業(yè)減稅呢？相反，倒是有征過頭稅的沖動。
近日有報道，今年6月底，很多地方稅務機關就曾以“大會戰(zhàn)”或“收過頭稅”的方式“突擊”征稅來確保“時間過半任務過半”。地方政府對企業(yè)征稅、罰款就加大了力度。溫州規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)前5個月利潤下降19%，但應繳稅金總額仍增長1.9%，部分企業(yè)明年應繳稅額已在今年被“預支”。
因此，真要減稅，非得大規(guī)模壓縮政府開支不可。不然，即使沒有新出臺的增稅政策，依靠稅收征管的彈性照樣能實現(xiàn)事實上的增稅，即名義稅負不變而實際稅負可能上升。之所以出現(xiàn)橡皮筋一樣想緊就緊、想松就松的稅收征管彈性，主要是由于稅務機關一直受制于各級政府的“以完成既定財政收入計劃為中心”的指令性行政思維，而產(chǎn)生這一習慣性思維的根源既有政績的需要，也是支出壓力使然。時至今日，隨著征管力度的不斷強化，稅收征管這根皮筋也已快被拉到了極限，各地政府部門不得不把目光轉(zhuǎn)向了稅外收入，于是就有了非稅收入的快速上揚。
減稅和減支是硬幣的兩面，減稅必先減支。但是，推出減稅政策容易，實現(xiàn)減稅的另一面——減少開支卻難度奇高。道理很簡單，首先，財政支出具有很大的剛性作用，大幅減支牽扯各方利益，需要決心和魄力；其次，在政府全面主導經(jīng)濟發(fā)展的模式下，政府用于經(jīng)濟建設方面的財政開支只會越來越大，減支就等于壓縮了政績，各級地方政府內(nèi)心里不免糾結(jié)；還有，目前的預算編制和實際支出缺乏有效硬約束，增支容易，減支難。
綜上所述，可初步得出的結(jié)論，在目前的預算制度沒有得到改善之前，減支只能是政府部門使用各種手段創(chuàng)收失敗之后無奈的選擇，而不太可能是政府部門主動的、理性的選擇。對此，筆者認為要切實減稅，當下可以從以下幾個方面去嘗試：第一，改進地方政府績效考核方式，政府主動從經(jīng)濟領域適當退出，著力打造有限政府、服務政府和責任政府，讓政府的歸政府，市場的歸市場，削減財政的剛性支出才有希望；第二，給財政支出施加外界硬約束，大力強化政務信息公開，推進預算監(jiān)督和支出透明，特別是“三公經(jīng)費”和“經(jīng)濟建設性經(jīng)費”的削減還大有余地；第三，在控制支出(支出即使不削減但至少不能增長過快)的基礎上，將“結(jié)構(gòu)性減稅”轉(zhuǎn)為整體減稅，明確減稅規(guī)模、減稅路徑和減稅時間表。
凱恩斯說過，“推行赤字政策需要一個重要前提，那就是國家在經(jīng)濟景氣時期要盡量多地償還低迷時期欠下的債務”。由此可見，財政赤字終究是要還的，而若沒有減支，一切都無從談起。