近日,財政部科研所副所長劉尚希稱,中國按家庭計征個稅不可行。他表示,雖然按家庭來征收累進個稅,似乎簡單合理。但是讓家庭來申報其應稅所得,會使成本高到難以實施的地步。 綜合與分類結合的計征體系,是個稅改革的既定方向,這早在十六屆三中全會就已確定下來。作為綜合征稅的重要形式之一,家庭綜合稅制呼吁已久,也是國際通行慣例,從優點上看,它能夠量能課稅,以納稅人的實際負擔水平為依據,使稅收調節更趨公平。 不過,家庭綜合稅制的改革難度也是巨大的,這正是其討論多年,卻未有實質進展的主因。目前的分類個人所得稅制,雖然涉及多個征稅項目,且計征辦法、適用稅率各不相同,但工資薪金、生產經營所得、勞務報酬等計稅因素,可控性較強,可以從源征稅,代扣代繳,這省去了不少征稅成本。如果按戶計稅,必須得以納稅人自覺申報、財務會計健全、信息聯網系統發達、信用制度完善等為前提。也就是說,家庭綜合稅制的引入,必然是場“牽一發而動全身”的聯動改革,涉及納稅人意識、稅收征管能力等方方面面。而且,個稅本身又牽涉甚廣,改革面極大,改進上述各要素,自然會產生高企的改革成本。 推行家庭綜合稅制,免不了在改革成本與改革收益間權衡。問題是,改革收益如何,在個稅征繳問題上,很難用數據量化,綜合計征本身是面向公平,甚為抽象,改革收益就只能是預估。那么,對成本的直觀判斷,往往會左右人們對家庭綜合稅制的價值取向,財政部科研所副所長劉尚希所言,無非是基于變革計征方式需要支付的代價太大而論。 改革成本是不是真的“高到難以實施”,顯然值得商榷。目前全國稅收系統還未實現信息共享,個稅收入與社保系統也不連通;加上社會流動性大,留守兒童、空巢老人、夫妻分離的家庭結構很多,家庭綜合稅制,在操作上就面臨著諸多難題,比如家庭收入的信息統計,比如免征額度和稅率的確定,比如不同地區經濟水平差異等等。這些改起來的確復雜,卻也不是完全無章可循,歐美等國都有成熟經驗可借鑒,譬如美國推行的單身、已婚聯合、已婚單獨、戶主等四種申報模式,就比較明確的劃分了不同的繳稅情景,若沿用類似計征方式,只需考慮地域流動和地區差異,地域流動有醫保年限互認等為改革前瞻,地方稅務系統信息聯網工作也已經啟動;至于地區差異,只需設置多層次的起征點和稅率即可,這相較于1913年互聯網還未誕生就確立按戶計稅的美國而言,改革難度和成本無疑談不上高昂。此外,自行申報后逃稅避稅增多的擔憂,也實屬多余,綜合稅制可以配套信用機制,以及相關的報稅獎勵政策,稅制的完善與納稅人意識的培養,本就是個互動過程,這部分改革成本,必然會轉化為收益,沒有必要放大。 當然,家庭綜合稅制并非沒有難破的壁壘,比如信息網絡的建立,會涉及家庭財產的透明化,遭遇官員財產申報一樣的軟抵制也有可能。不過,這與其說是改革的難點,不如說是建立一種更為公平的分配秩序的契機。可以說,家庭綜合稅制討論了這么多年,不是沒有共識,不是沒有經驗可學,也不是技術難關無法突破,還是個決心的問題。如果始終在改革成本上糾結,那么就算再討論三年五年,恐怕也得不出個所以然來。
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