自國家稅務總局公布稅務系統(tǒng)“三公”開支以來,“稅收成本”成為熱議話題。目前,我國的稅收征管的確存在稅制結(jié)構(gòu)不合理、征稅效率不高、管理水平低等問題,行政經(jīng)費偏高也為世人詬病。這些問題在當前的改革進程中逐步凸顯出來,亟需解決。然而,從當前的各種聲音來看,多數(shù)人對“稅收成本”的理解僅止步于“收入支出比例”的層面,這實際上是一種偏差。稅收不是做生意,作為財富二次分配和社會公平的均衡器,對于“稅收成本”不能只算經(jīng)濟賬。 稅收管理的算盤,除了要計算收多少稅,還要算算稅負公平、征管質(zhì)量等賬目。比如個體稅收,規(guī)模小而且分散,每家每戶也就百八十元、幾百元的稅額,一個稅收管理員管不了多少戶,收的稅有時候甚至不夠工資。再加上起征點以下不納稅的商戶也要納入管理范圍,這些無形中都增加了管理難度,提高了管理成本。但是,絕不能因為稅款少就放棄管理。 除了實現(xiàn)稅款,稅務部門的一個重要職能或者說職責是:應收盡收,應管盡管,把所有的稅源都納入管理范圍,不能出現(xiàn)管理死角。一個很小的管理死角,對稅收公平的打擊和對納稅意識的消弭都是不能允許的。據(jù)筆者所知,有些欠發(fā)達地區(qū)的基層稅務所,在實際工作中往往出現(xiàn)“入不敷出”的情形。但是,出于管理需要,這些人員和機構(gòu)還要保留。因為一旦因為稅收成本高將其撤銷,這個地區(qū)的稅收管理就會陷入混亂,會付出更高的社會成本。 有人說,農(nóng)業(yè)稅成本高,現(xiàn)在取消了,不挺好嗎——既降低了征稅成本,也給農(nóng)民帶來實惠,為啥別的“賠錢”稅種或稅源不能予以取消?那樣不就減少了稅收成本了嗎?這個問題其實不可比。取消農(nóng)業(yè)稅,稅收成本的因素很小,大部分是因為反哺農(nóng)業(yè)、還欠賬的需要。不僅如此,國家現(xiàn)在還給農(nóng)民發(fā)放各種補貼,其實也都與稅收關(guān)系不大,而是扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展的惠民措施。反觀現(xiàn)在人們討論的稅收成本的問題,有些固然是因為管理水平低、效率低,可是也存在“賠本也不能放松”的管理成本。 這樣說,并不是為高達5%—6%的征稅成本以及21.66億元的“三公支出”辯護,這些都是必須加快解決的問題。只是,稅收作為“國脈”、稅收管理作為重要的社會功能,不能像做生意那樣追求“利潤最大化”。規(guī)范管理,使稅收能夠真實地反映經(jīng)濟發(fā)展狀況,也是必須付出的“稅收成本”。 從這一點上說,降低稅收成本的根本在于,推進征管方式改革,提高稅務系統(tǒng)信息化水平。只有征管手段更先進,征管理念更科學,才能以更低的成本支撐起更大的稅收總量。當然,行政管理上的漏洞也必須盡快堵上。
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