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2010-12-08 作者:陳寧遠(上海獨立財經(jīng)觀察人士) 來源:東方早報
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近來關(guān)于稅收制度調(diào)整的新聞頻頻出現(xiàn),調(diào)整種類之多,大約是1994年稅制改革以來罕見的。在調(diào)整當口,主張者都有各式各樣的美好動機,都宣稱是目前中國社會發(fā)展所要求的——比如分配的公平正義和中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型之必需。聽那口氣,似乎“稅收新政”一到,和諧社會以及健康可持續(xù)的經(jīng)濟秩序指日可待一般。 比如那些說要做房產(chǎn)稅、物業(yè)稅改革的人,就認為此舉兼顧了經(jīng)濟轉(zhuǎn)型(不過度依賴地產(chǎn)一個行業(yè),蘊含著變投資拉動為消費拉動)、分配公平(滿足“居者有其屋”的夢想)、給地產(chǎn)降溫,消除經(jīng)濟泡沫(抑制不勞而獲,使資產(chǎn)價格平穩(wěn),從而使經(jīng)濟軟著陸)。這比較宏觀。也有微觀層面的,如煙草征稅,據(jù)說可以幫生活習慣不好的人戒煙;再如海關(guān)總署說,iPad以“定價”5000元征稅是為“方便旅客”,等等。 總之,凡是提倡積極稅收,并覺得稅收效果積極的人,認為在中國現(xiàn)階段,所有稅改的目的和動機都應(yīng)該很明確,符合中國稅收一貫制——“取之于民,用之于民”。 動機和目的看上去當然很清楚。唯一不清楚的,是“取之于民,用之于民”這個句子里沒有主語。雖然我們知道肯定是由國家來取,國家來用。但在沒有主語的句子里,是不是意味著“稅”這個東西,一取一用之際,即使都回到賓語“民”那里,也可能和“民”這個賓語無關(guān)? 這么看并非咬文嚼字,也不是杞人憂天,而是稅收的最基本形式?jīng)Q定的。 全世界都承認稅收有三個基本性質(zhì),即無償性、強制性和固定性。首先說無償性。稅收一旦到了國家手里,就是國家所有,與每一個具體的納稅人無關(guān)。要想在這個普天下都承認的道理之下,認為稅收的動機和目的都和民有關(guān),都是和民商量出來的結(jié)果,并非那么容易。 退一步說,即使為了高度落實“取之于民,用之于民”,我們也要加強監(jiān)督,比如設(shè)立審計機構(gòu),防止亂花錢。但任何制度都是有成本的,監(jiān)督稅之“取用”也是要花錢的,而這部分花銷,無論如何都是額外支出,是再也回不到“羊”身上的“毛”。 更何況說,稅的無償性和強制性從本質(zhì)上決定了“取”之不易。要讓人家不情愿地把兜里的錢財變成你兜里的財政,不花點“取”的成本是不可能的。而“取”的成本,根本無法再回到“民”身上。把無償拿來的錢,一分當兩分花的政府,舉世罕見。就算我國政府是一分當一分花了,但若想花下去,花正確了,準確了,也要有一批花錢高手,那至少也要另外支付薪水。 因此,只是算稅的經(jīng)濟賬,那些要求加稅的人士就難以辯論。不過,一般而言,稅雖然以經(jīng)濟賬的形式完成它的動機和目的,但除此之外,往往還有一筆政治賬。 如果從政治角度看稅的動機和目的,稅收常常就從經(jīng)濟賬的虧本跳了出來,化個妝,變成了可能盈利的政治賬。因為社會總是存在某種加稅的呼吁,這種呼吁,對聞稅則喜的政府來說,不僅僅體現(xiàn)著它管理國家的經(jīng)濟能力,更體現(xiàn)著它全面管理國家其他事務(wù)的能力。 不去說稅收是保證國防、外交、法律、公共衛(wèi)生環(huán)境等基本公共權(quán)力的基礎(chǔ)。這些好理解,這是納稅人為國家應(yīng)盡的義務(wù),也算是納稅人出資購買的公共服務(wù)。但那種針對市場出現(xiàn)價格波動,分配出現(xiàn)不均,政府以新征稅收來體現(xiàn)完美能力,卻十分不靠譜。 最典型的就是對某些過快發(fā)展或過度變化的產(chǎn)業(yè)加稅的情況。比如前文提到的、為了給地產(chǎn)降溫而進行的稅制改革,就是如此。 首先,無論在地產(chǎn)行業(yè)的哪個環(huán)節(jié)加稅,無論是直接稅(比如物業(yè)稅、投資賣房的所得稅),還是流轉(zhuǎn)稅,說到底,稅收成本最后的承擔者,都是購房居住的消費者。這些稅除了增加整個行業(yè)的成本,看不出它對資產(chǎn)價格的上漲,有什么抑制作用。因為資產(chǎn)價格的上漲,通常是和成本無關(guān)的。一塊錢的資產(chǎn)價格,在牛市時漲到十塊,也未必和稅收構(gòu)成的成本有關(guān)。 其次,是抑制地產(chǎn)行業(yè)的過熱,稅收與其說有用,不如說會讓市場產(chǎn)生錯誤預期——因為這將抬高成本。而成本的抬高,若總是在加稅的政策下進行,其他條件不變,人們可能會為了提前消化這部分成本,加大投資購房的力度,從而可能刺激人們繼續(xù)投資,導致房價繼續(xù)上升。 而加稅最積極的效果,或者說最大的利益獲得者就是政府。那些不明就里的人認為,政府出手了,從投機客賺的錢那里拿走相當大一部分。但他們忘記了,這部分賺頭,其實還是消費者支付的。 若說所有增加稅收的動機都可疑,那也是偏激之論。我們只是說,需要給各種稅收的動機和目的畫出一個邊界來,而這個邊界不是那么容易畫的。因為我們的稅收,仿佛天然就體現(xiàn)了政府的能力,因為“取之于民,用之于民”的稅收政治原則至今沒有動搖,雖然它仍有大量的改進余地。 既然無法動搖,也不用急。按照中國漸進改革的模式,我們不妨先限制稅收的動機和目的盲目擴大。稅收的第三個特征,就是固定性,這意味著稅種應(yīng)該是長期的,稅率應(yīng)該是相對不變的。這也是普天之下都承認的道理,這算是一個不得已而為之的邊界。我們當以此暫時限制一下多變的中國稅制和稅種。
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