最近一段時(shí)間以來(lái)，《國(guó)務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的通知》引發(fā)了社會(huì)各界不少議論。城建稅和教育費(fèi)附加屬于比較小的稅費(fèi)種類，之所以引發(fā)社會(huì)各界的廣泛討論，就是因?yàn)橐陨鲜觥锻ㄖ返陌l(fā)布為標(biāo)志，我國(guó)內(nèi)外有別的稅收制度畫(huà)上了句號(hào)，外資企業(yè)在此之前所享受的所有有別于內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠全部取消。
不可否認(rèn)，稅收優(yōu)惠在吸引外資方面的確發(fā)揮了重要作用。在改革開(kāi)放初期，為了有效吸引外資幫助我國(guó)建設(shè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，涉及企業(yè)所得稅、增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加等諸多稅種在內(nèi)的內(nèi)外有別的稅收優(yōu)惠應(yīng)運(yùn)而生。在這些稅收優(yōu)惠的刺激下，我國(guó)利用外資的數(shù)量節(jié)節(jié)攀高。截至今年9月，我國(guó)累計(jì)吸收外商直接投資約10600億美元。在2009年全球金融危機(jī)影響下，跨國(guó)投資大幅度下降近40％，但中國(guó)仍然實(shí)際吸收外商直接投資約940億美元，基本保持了2008年的水平，位次升至全球第二位。
但是，30多年過(guò)去了，我國(guó)的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)狀況已經(jīng)發(fā)生了天翻地覆的變化，中國(guó)投資環(huán)境日益優(yōu)良，在新的歷史階段，我們?cè)诙愂諆?yōu)惠方面的工作重點(diǎn)，不是將稅收優(yōu)惠這塊“好鋼”變得更大，而是在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，如何把這塊“好鋼”放在更加適合的位置上。總結(jié)起來(lái)，有四點(diǎn)值得注意。
第一，了解清楚企業(yè)的情況再優(yōu)惠，防止出現(xiàn)“一廂情愿”的情況。目前，對(duì)于外資企業(yè)而言，稅收優(yōu)惠是他們進(jìn)行在華投資時(shí)考慮的因素之一，但并不是決定性因素。真正的決定性因素還在于中國(guó)的市場(chǎng)和整體的投資環(huán)境，并非稅收優(yōu)惠。一些企業(yè)雖然表面上享受了稅收優(yōu)惠政策，實(shí)際上卻并沒(méi)有得到實(shí)實(shí)在在的利好。如果對(duì)這些企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，將無(wú)法真正發(fā)揮稅收優(yōu)惠的作用，進(jìn)而影響宏觀調(diào)控的效果。
第二，重視勞動(dòng)密集型企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠的渴求，防止出現(xiàn)“一邊倒”的情況。不論從現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策來(lái)看，還是從國(guó)務(wù)院不斷釋放的政策信號(hào)來(lái)看，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)領(lǐng)域等都屬于優(yōu)惠政策眷顧的對(duì)象。從筆者了解的情況看，最近這幾十年來(lái)，國(guó)家對(duì)新技術(shù)、新產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠，的確產(chǎn)生了積極的效果，也取得了十分可喜的成績(jī)，內(nèi)外資企業(yè)對(duì)此也都紛紛贊不絕口。但是，一些重要領(lǐng)域的工業(yè)企業(yè)，特別是勞動(dòng)密集型企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠的渴求卻并沒(méi)有得到很好的滿足。
對(duì)于一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)而言，通過(guò)稅收優(yōu)惠刺激高新技術(shù)企業(yè)保持充沛的發(fā)展活力固然非常重要，但一些重要領(lǐng)域內(nèi)的勞動(dòng)密集型企業(yè)卻是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“體魄”，同樣居于十分重要的戰(zhàn)略位置。而且這些企業(yè)因利潤(rùn)率比較低，對(duì)稅收優(yōu)惠反而更加敏感。如果對(duì)這些企業(yè)給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，不僅可以增厚企業(yè)的利潤(rùn)，激發(fā)企業(yè)的活力，而且可以使其通過(guò)發(fā)展壯大，在確保國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的同時(shí)吸納更多的就業(yè)。另外，給勞動(dòng)密集型企業(yè)適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，在增厚企業(yè)利潤(rùn)的同時(shí)還可以在工資集體協(xié)商等配套制度的配合下，適當(dāng)提高工人工資，這也是保障民生，讓老百姓活得更加體面的最有效率的經(jīng)濟(jì)手段之一。
第三，加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠的預(yù)算管理，防止“放任自流”的情況。目前，世界上有很多國(guó)家都已經(jīng)將稅收優(yōu)惠納入國(guó)家預(yù)算內(nèi)管理了，而我國(guó)在這方面還有很多功課要做。因此，下一個(gè)階段應(yīng)該重點(diǎn)研究如何將稅收優(yōu)惠納入國(guó)家財(cái)政預(yù)算內(nèi)管理，加強(qiáng)人大和審計(jì)部門(mén)對(duì)稅收優(yōu)惠的監(jiān)督，防止稅收優(yōu)惠的無(wú)效投入，進(jìn)一步發(fā)揮稅收優(yōu)惠對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用。
第四，圍繞稅收優(yōu)惠做好服務(wù)文章，防止“稅收優(yōu)惠一枝獨(dú)秀”的情況。在從“中國(guó)制造”到“中國(guó)創(chuàng)造”的嬗變中，稅收優(yōu)惠只能發(fā)揮引導(dǎo)性的鼓勵(lì)作用，要想真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)，僅靠稅收優(yōu)惠“一枝獨(dú)秀”肯定是不行的，還必須在各項(xiàng)政府服務(wù)上下狠功夫。