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2010-08-24 作者: 來源:21世紀經(jīng)濟報道
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最近一份關(guān)于是否開征遺產(chǎn)稅的調(diào)查報告顯示,在接受調(diào)查的11203名受調(diào)查者中,表示目前不適合開征的達48.46%接近半數(shù),表示適宜開征的僅占34.03%。 遺產(chǎn)和贈予稅,是針對居民死后遺留下的財產(chǎn),而征收的一種財產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為稅。遺產(chǎn)稅是針對遺產(chǎn)而非特定階層,目前各國的遺產(chǎn)稅免征額設(shè)定顯示并非只對富人,如美國2011年若延續(xù)中止一年的遺產(chǎn)稅,其免征額為100萬美元;顯然,這非單純對富人的征稅。當然,累進稅制使得富人需多繳遺產(chǎn)稅。 無須諱言,遺產(chǎn)稅是就代際公平問題進行的一項稅制安排,其意義在于降低由于出身等非自然稟賦所帶來的代際不公平問題。由于出身富裕階層的后代享有巨額財產(chǎn)的繼承權(quán),使其在代際競爭中占據(jù)明顯的競爭優(yōu)勢,使出身貧寒的群體面臨較高的競爭壁壘和競爭成本,從而妨礙了公平與自由競爭的經(jīng)濟理念。 同時,缺乏遺產(chǎn)稅的調(diào)節(jié),經(jīng)濟體將由于無法緩解貧富兩級分化而導(dǎo)致的內(nèi)生性失衡局面。古典經(jīng)濟增長理論認為,經(jīng)濟增長源自于持續(xù)的資本積累能力。而遺產(chǎn)稅妨礙了資本積累和經(jīng)濟的自由競爭秩序;且這種劫富濟貧式的稅種降低了資源的優(yōu)化配置。當前國內(nèi)反對現(xiàn)階段開征遺產(chǎn)稅者就認為,目前中國處于資本積累階段,人均資本形成率依然較低,開征遺產(chǎn)稅將妨礙經(jīng)濟資本積累,從而不利于經(jīng)濟增長。 然而,事實并非如此。隨著新經(jīng)濟增長理論的發(fā)展,經(jīng)濟學(xué)家在探索經(jīng)濟增長的秘密中發(fā)現(xiàn),經(jīng)濟增長的主要推動力并非資本積累,而是索洛剩余所揭示的企業(yè)家精神和技術(shù)進步。物質(zhì)要素和非人力資本的勞動投入在經(jīng)濟增長中不直接產(chǎn)生經(jīng)濟增加值。過度依賴資本積累的經(jīng)濟增長,將惡化貧富差距,導(dǎo)致投資與消費的內(nèi)生性失調(diào),即根據(jù)不同階層的消費彈性結(jié)構(gòu),收入層次較低的階層消費偏好高于高收入階層。因此,貧富差距越大,經(jīng)濟將越發(fā)依賴資本積累和投資,而消費將被邊緣化,這將導(dǎo)致資產(chǎn)投資泡沫。 代際財富轉(zhuǎn)移是一種非市場的交易行為,市場無法通過公平自由的競爭秩序促使資源向具有企業(yè)家精神的群體轉(zhuǎn)移,實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。因此代際財富轉(zhuǎn)移存在明顯的外部性。而市場在代際財富轉(zhuǎn)移上的失靈,必然需要公權(quán)力的介入,緩解財富通過代際轉(zhuǎn)移惡化經(jīng)濟資源的有效配置。當然遺產(chǎn)稅確實會給政府帶來稅收,但遺產(chǎn)稅的目的不是為政府開辟稅源,而是刺激社會慈善事業(yè)的發(fā)展。因此,開征遺產(chǎn)稅需政府放松民間慈善機構(gòu)的管制,促進社會慈善事業(yè)的發(fā)展。當前美國政府中止遺產(chǎn)稅,是出于征收成本,而非遺產(chǎn)稅本身的危害性。 可以這么說,當前美國諸多富翁對取消遺產(chǎn)稅的反對,反映美國部分富翁一種務(wù)實的財富觀——財產(chǎn)是個人獲取財富的能力,不能成為代際公平的障礙;子女應(yīng)該繼承的是獲取財富的能力,而非財富本身。至于遺產(chǎn)稅會導(dǎo)致資本外流,我們認為這一結(jié)論缺乏有力的實證數(shù)據(jù)支持。事實上,目前100多個國家開征遺產(chǎn)稅,并沒出現(xiàn)因為遺產(chǎn)稅而導(dǎo)致資本外流,相反遺產(chǎn)稅激發(fā)了社會慈善事業(yè)的發(fā)展。畢竟,資本的流動是與經(jīng)營利潤相關(guān)。 鑒于此,當前中國應(yīng)走出對遺產(chǎn)稅是否開征的爭議,積極準備開征累進制遺產(chǎn)稅。首先,完善個人財產(chǎn)申報制、財產(chǎn)實名制,以及財產(chǎn)評估和公示制度等,積極配合遺產(chǎn)稅的開征。同時,建立與CPI掛鉤的遺產(chǎn)稅稅前抵扣標準。而對繼承的遺產(chǎn)主要以經(jīng)營性資產(chǎn)為主的,應(yīng)實行跨期征收方式,政府可以設(shè)定較長的繳存年限如10年,然后設(shè)定每年的繳存比率,并對待繳未繳的遺產(chǎn)稅應(yīng)納稅余額按照同期的存款利率計提利息收入,以減輕被繼承人的稅收壓力。
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