我國的減稅空間非常大，相關部門的一攬子減稅計劃正醞釀出臺。中國稅制改革目的是調結構，應從四個方面著手。我國應盡快實施國民收入倍增計劃。個稅起征點應與通脹速度形成聯動機制

　　全國政協委員、國家稅務總局原副局長許善達近日提議制訂一個繼續減稅的中長期規劃，引發關注。“調結構、促轉型”需要有增有減，加減協調，而減稅更是我國積極財政政策的非常重要一環。我國的財政增長多年來一直超過國民經濟的增長速度，即使在2008年經濟低迷時期財政收入依然增長19.5%，遠超當年9%的經濟增長速度，2009年也達到11.7%的增幅。因此，從增幅比、國民收入和GDP增長的橫向比較，我國的減稅空間非常大，相關部門的一攬子減稅計劃正醞釀出臺。

　　財政刺激更應該做減法

　　2008年和2009年我國財政是“做加法”，靠財政杠桿擴大政府投資。實際上，財政刺激更應該做減法：一方面從總量上減低稅負成本，另一方面通過稅制改革發揮政策性調劑的杠桿作用。2009年1月1日實施的增值稅改革，包括結構性的減稅，大幅降低了民營企業的生產和經營成本。2009年財政實現了5500億的結構減稅目標。
　　中國稅制改革目的是調結構，應從四個方面著手：
　　第一方面是從刺激經濟產業結構調整角度著眼，像高新技術產業的研發投入，可以進一步加大對企業自主創新投入的所得稅前抵扣力度，這要結合科技部和發改委高新技術產業司對技術創新和研發的項目給予核準。在此基礎上，對研發基金和一些高新項目采取稅前抵扣。
　　第二方面是從調整國進民退刺激中小企業發展方面著眼，營業稅應做稅制調整，原先是按照全額的流轉稅征收，流通領域中間的流轉環節比較多，尤其是中小服務型企業中間產業鏈很長，上一個環節被征稅后在下一個環節可能還要被征稅，這樣很容易造成重復征稅，所以，稅制改革要向增值稅方向型，這有利于小規模納稅人征收率的大幅下調，將減輕中小企業稅收負擔。
　　第三方面是從完善初次分配與再分配的個人所得稅方面著眼，國家相關部門正在醞釀提高個稅起征點方案，這也是收入分配改革的重要組成部分。如何啟動個稅起征點？考慮消除未來通脹的擔憂，我國應盡快實施國民收入倍增計劃。那么個稅起征點的調節也要使個人工資增長速度與通脹的增長速度相協調，形成個稅起征點與CPI上漲的聯動機制，如果個稅起征點提高的幅度還沒有通脹帶來的居民消費成本的增加高，那么，收入增幅就不可能達到刺激消費和穩定預期的目的。所以，對個稅起征點的調整，不應該一步到位或一勞永逸，而是應該有一定的彈性，與通脹和國民經濟增速同步為宜。這樣的結果，就能夠不斷地達到穩定預期的效果。
　　個稅起征點與通脹速度形成聯動機制，是一項政策創新。未來宏觀政策的調控目標應該逐漸從盯住單一目標，如經濟增長或通脹，擴展到兼顧經濟增長、通脹成本、居民收入增長速度、貨幣穩定等多重目標。我國未來的宏觀調控更多考驗政府在調控方式、目標、手段和途徑的靈活性、長遠性和系統性。
　　值得一提的是，個稅征稅比較復雜的是隱形收入不好界定，目前工薪收入所得是課稅的主要對象，占個稅總收入的比重約為50%，大量高收入人群的隱形收入游離于征管之外。還有就是征稅方式，國外都是按照家庭為單位收稅，而我國個稅征收一般是以個人為單位，這就沒有考慮家庭負擔問題。比如，收入相同的納稅個人，納稅金額一樣。但由于家庭情況不同，贍養人數不同，家庭整體收入差異很大。所以，個人征稅方面涉及到很多問題。稅制改革首先是如何定界稅基？也就是個人稅負起征點。其次是稅制結構，基本工資收入，財產性收入和轉移支付收入以及各種福利收入等，因此個人稅制改革將是涉及到眾多利益調整的一項相當復雜的系統工程。
　　第四方面是從刺激消費轉變經濟增長方式方面著眼（也包括資源和環境）。核心詞是結構性減稅，所謂“結構性”是指對于一些服務性消費、醫療消費和教育消費以及有利于消費升級的各種消費，應該相應減免。而對于資源類產品的消費，比如原油、煤炭的消費，要從能源消費向低碳轉型的角度進行量化調整。

　　研究從價定律征稅方案

　　今年是財稅重點改革的一年，目前，財政部和國家稅務總局正在研究將從量定額遞增征稅制度轉變成從價定律征稅制度方案。從計征方式來看，從量計征的資源稅收模式本意是反映企業對資源的使用量，即開采資源多的企業多繳稅，開采多少資源，繳納多少稅，從而激勵企業提高資源開采效率。但這一稅制征收安排最大的局限在于沒有考慮企業在生產過程中的浪費和對環境的破壞成本，也不能反映資源價格的變動。以石油消費為例，現在每桶石油是80美元，如果按照3%稅率從價計征，那么現在的稅費就是從量計征的5倍。所以，按計價征稅也能達到節約能源的目的。
　　另外，從節能減排和發展低碳經濟角度看，環境稅的適時出臺，也有其必要性。國家應加快推進生態補償機制的建設，環境稅，甚至是碳稅的征收將有益于我國向低碳經濟、低碳產業轉型。因此，積極做減法，以減保增、以減促加，努力構建經濟高效型、資源節約型和環境友好型社會才是著力科學發展大局的應有之義。

（作者系國家信息中心經濟預測部副研究員、經濟學博士后）