讀者“風來水上”提到,在從緊的貨幣政策條件下,如何保持經濟的平穩增長?時下,頗為流行的一個觀點是,政府應當大規模減稅,中國應該進入減稅時代。那么,為什么要進行減稅?當前是否具備一定的減稅空間?中國是否應該進入減稅時代?
首先,我們來分析為什么要減稅?筆者認為,從當前我國宏觀經濟的運行狀況來看,控制物價過快上漲仍然是宏觀調控的首要任務之一,抑制通貨膨脹仍然應放在突出位置。因此,防止通貨膨脹的政策不能松,從緊的貨幣政策不能變。然而,要在控制物價上漲的前提下,保持經濟的平穩較快發展,就有必要實行較為積極的財政政策。而通過減稅和增加政府支出,增加個人可支配收入,增加企業自留資金,增加公共工程支出,擴大總消費和總投資,增加社會總需求,才能刺激經濟增長,降低失業率。也就是說,為了防止經濟衰退,保持我國經濟的平穩較快增長,必須采取較為積極的財政政策,這是為什么要實行減稅的理由之一。
稅制結構是一個國家根據其生產力發展水平、社會經濟結構、經濟運行機制、稅收征管水平,合理設置各個稅類、稅種和稅制要素,形成的相互協調、相互補充的體系和布局。中國的稅制結構幾經嬗變,已逐步走向合理完善,但仍有一些缺陷。主要表現在:第一,就稅制結構總體而言,流轉稅比重偏大,所得稅比重過小;第二,就流轉稅內部結構而言,增值稅比重過大,消費稅比重過小;第三,就所得稅內部結構而言,個人所得稅比重過小,社會保障稅缺失;第四,稅種設置內外有別,性質相同的稅種并存;第五,就財產稅內部而言,現行財產稅課征不適當,同時遺產稅、物業稅與贈與稅缺失。有鑒于此,促進中國經濟社會發展,必須進一步完善中國的稅制結構。根據中國稅負現狀,順應全球性減稅趨勢和受其影響,中國應在完善稅制的基礎上適度減稅。中國選擇“完善稅制、適度減稅”的稅改政策必然對國民經濟的各個方面產生重大影響。這是為什么要實行減稅的另一個理由。
其次,我們來分析當下是否具備一定的減稅空間?從總量分析來看,當前中國大幅度減稅還有困難,但適當減稅不僅必要而且可行。數據顯示,從1997年~2004年,我國財政收入增長了204.7%,而城市居民可支配收入卻只增長了82.6%,農村居民的人均收入只增長了40.5%,居民收入增長滯后使其在國民收入中的比重不斷下降。2003年~2007年,我國稅收收入增速分別為20.4%、25.7%、20%、21.9%、31.4%,而同期我國城鄉居民儲蓄存款增速卻只有19.2%、15.4%、18%、14.6%、6.8%。據中央黨校政策研究室副主任周天勇測算,2006年政府財政收入接近3.2萬億元,如果加上1.3萬億元的預算外收費、土地出讓金5000億元、社保8000億元等預算外收入,我們的真實稅負已經達到31%~32%。據財政部統計,2008年上半年國家預算收入完成34808.19億元,同比增長33.27%,國家預算支出22882.02億元,同比增長27.69%,收支相抵盈余11926.17億元。對此,有專家表示,2008年應繼續推進減稅政策,以期進一步提高居民收入,刺激消費,擴大內需,以保障國民經濟持續穩定快速增長。
從個稅分析來看,不同的稅種既存在加稅的空間,也存在減稅的空間。一方面,有些該開征的稅,我們沒有開征。比如說,我們現在沒有社會保障稅,而在國際上,這是很多國家都開征的稅。我們沒有遺產稅、物業稅,我們的財產稅也很不完善等等。而資源稅改革、物業稅開征則會帶來一些增稅的因素。另一方面,加入世界貿易組織之后,我們的關稅還有下調的空間。而即將在全國實施生產型增值稅轉為消費型增值稅的改革,其實質就是減稅。據財政部測算,增值稅轉型改革在全國全面鋪開將導致財政減收1500億~2000億元。但當前財政存在較大盈余,為增值稅轉型改革創造了條件。2008年1~7月,全國財政收入累計達40881.71億元,同比增長30.5%。專家預計,全年財政收入超過6萬億元沒有太大問題。
從經濟與稅收的關系來看,減稅并不一定減收,相反卻是長期增收的基礎。通常所說的減稅,是指法定(即名義)稅率。而稅收的多少除決定于稅率的高低外,還受稅基的寬窄及征管強弱等因素的影響。名義稅負的降低會減少偷稅漏稅,提高征收率,在公平稅負的同時稅收收入也會相應增長,輔助性的增稅和減支政策都會使稅收收入有所增長。
從西方國家20世紀80年代以來稅制改革的經驗看,由于實行“低稅率、寬稅基、少減免、嚴征管”,其結果是促進了經濟的發展,稅收總額并不一定減少,甚至有可能增加。從我國實際來看,適度減稅不會減少國家財政收入。拿個人所得稅來說,2005年10月,全國人大常委會通過議案,個稅起征點由800元上調到1600元。當時財政部有關負責人表示,工薪階層納稅面將從60%降至26%,國家將減收280億元。但實際情況是,2006年個人所得稅工資薪金所得費用扣除標準提高到1600元后,全國個人所得稅收入不減反增,比上一年增長了17.1%,增收了358億元。值得注意的是,2008年3月1日個稅起征點從每月1600元調至2000元,在這種情況下個稅收入仍然飆升。2008年7月21日國家稅務總局發布了上半年稅收數據,其中個人所得稅完成2135億元,同比增長27.3%,比上半年國民生產總值(GDP)10.4%的增速快一倍多。因此,很有必要再次上調個稅起征點,以利于減輕中低工薪收入者的稅收負擔,提高他們的生活水平。又譬如,2008年開始實行“兩稅合一”,內資企業所得稅由原來的33%降為25%,外資企業所得稅由原來的15%,提高到25%,起到了“放水養魚”的作用。兩稅合并雖然降低了稅率,但擴大了企業所得稅的稅基,因此未必會造成稅收的減少。減稅之所以使國家財政收入未受影響,而是保持了高增長態勢,這是因為減稅有利于增加投資和消費,有利于繁榮經濟,最終反而有利于稅收的增加。
總而言之,我國選擇較為積極的財政政策,適度減稅,是保持經濟增長,完善稅收制度的需要。同時,從我國宏觀稅負的情況來看,也存在一定的減稅空間。雖然我們不能輕言中國是否應該進入減稅時代,但實行較為積極的財政政策,適度減稅,必然有利于增強中國企業的投資能力和競爭力,提高出口產品的國際競爭力,調節收入分配不公,刺激和引導居民消費,建立與市場經濟相適應的稅收制度和促進政府職能的轉變。 |