1.小微企業稅負過重　　2.“過頭稅”現象出現　　3.專家建議減稅負　　4.鏈接：韓、日如何扶持中小企業

　　《經濟參考報》記者近期在浙江省調研時發現，從去年下半年開始國家出臺了一系列支持小型微型企業發展的減輕稅費負擔的政策，贏得企業界一片叫好，但小微企業實際感受到的政策效果卻非常有限，普遍反映“雷聲大雨點小”。當前形勢下，小微企業稅負過重仍是一個突出問題。

小微企業稅負過重

　　繼去年10月12日國務院出臺扶持小微企業的“國9條”后，浙江地方政策也積極響應。如浙江省財政廳今年1月1日起出臺并實施針對小微企業的32項行政事業性收費三年免征政策。這些減免稅費扶持政策均起到了一定的效果，也贏得了企業良好反響。盡管如此，小微企業“高稅負”狀態依然沒有根本改變，稅費負擔重仍是小微企業利潤微薄、生存困難、轉型不力的一個重要原因。

　　稅負項目繁多問題依然存在。目前我國共有19個稅種，不同企業所涉及的稅種和稅率根據其所在行業、經營范圍、經營方式和規模等的不同而有所不同。在企業運營中還有各種各樣的費用：工商年檢要收費，技術監督局檢測要費用，環境衛生要收費，派出所聯防也要收費，而且收費還不低。
　　據一位經濟界人士反映，目前有20多個部門對企業進行各種行政性收費，有60多個收費項目。更有甚者，由于一些企業停產倒閉而無法交稅，稅務部門為了完成收稅任務，就把稅款轉嫁到尚能盈利的企業身上，導致企業不堪重負。
　　這是紹興縣一家紡織企業的稅費“明細賬”：一件報價75元的衣服，面料和輔料成本50元，加工費25元。在這25元加工費中，需繳納國稅3.63元，地方教育附加稅0.44元，水利基金0.02元，社保費用2.77元，總的稅費6.86元，這樣實際的稅費負擔達到了27.44%。
　　有400名員工的杭州八巴浙餐飲連鎖總經理邵軍說，9年前個體戶餐飲行業定額稅是9.2%，去年上半年是7.2%，今年現在是6.6%，應該說是下降了，總體上減稅是有效果的，但是按照現在投入高、產出少、利潤薄的情況，實際減稅力度并不大，去年光稅就交了200萬，利潤因此只剩下10%左右。由于成本高，稅費負擔重，三年來企業利潤一直在下降，前年和去年基本持平，去年下半年開始出現下滑的趨勢，今年3月下旬以后下滑就非常明顯。
　　另據浙江省工商聯最近的一次專項調研，感到稅負明顯加重的企業占23.3%，認為有所加重的企業占50%，基本一樣的占16.7%，即七成以上企業認為稅費負擔加重。調查結果說明，一方面，目前小微企業的稅費負擔總體上還很重；另一方面，盡管各級政府出臺了很多為小微企業減輕負擔的政策，但實際效果不盡如人意。

“過頭稅”現象出現

　　隨著一些地方土地財政能力逐步喪失，對企業征稅、罰款就加大了力度，以開辟新“財源”。浙商投資研究會副會長蔡驊說，目前情況是，企業沒有利潤，但是稅務局的辦案、征稅力度比以前更強了。

　　今年以來，浙江財政收入增幅明顯放緩，支出壓力不斷增大。上半年，全省地方財政收入增長4.4%，比一季度回落2.7個百分點，已連續11個月回落。部分主體稅種增速放緩，房地產稅收則下降25.9%。全省14個縣(市區)財政收入負增長。與此同時，剛性財政支出不斷增加，上半年全省地方財政支出增長10.8%，高于地方財政收入增幅6.4個百分點。記者在采訪中獲悉，下階段浙江實施穩增長、調結構、惠民生一系列政策措施所需財政支出較多，加上地方政府性債務進入還貸高峰期，財政收支平衡壓力日益增大。
　　一些地方為了增加財政收入，向企業征稅“寅吃卯糧”現象也開始出現。杭州杭派女裝商會秘書長孟平說，現在稅負不但沒減少，反而在增加。今年杭州財政收入數字比較差，我們所在區的區長隔三差五找稅務局長開會，于是把這個壓力都分攤到企業頭上。比如今年稅收增幅不夠，為了數字上好看，就把明年的部分稅收都拿過來“預支”了。
　　《經濟參考報》記者了解到，孟平所經營的紡織服裝信息商務中心營業收入一年大約為6000多萬元，目前公司銀行貸款利息每年就5000多萬元，經營實際上還處于虧損狀態，但當地杭州市江干區財政局為了完成稅收任務，不僅要求該企業今年的960萬元定額營業稅全部繳納，連明年的960萬元也全部“預支”了。“當財政局的一位領導來收‘過頭稅’時，對我說‘兄弟幫忙’，你說，我能怎么辦？”孟平對記者說。
　　“現在重復收稅現象非常不好。”杭州花鴻工貿公司總經理何其浩說，他們企業剛買了一個寫字樓，企業自己在經營，該交的房產稅、契稅都交了，在經營中各種營業稅也都交了，但還要收房子本身價值12%的營業稅，這是明顯的重復交稅。

鏈接一：專家建議減稅負扶持小微企業渡難關

　　小微企業是實體經濟的主體，是吸納就業的主渠道。針對當前不利經濟形勢下小微企業遭受嚴重稅費壓力的實際狀況，不少專家建議，必須全力扶持小微企業渡難關，想方設法保住創新和民生的重要根源。
　　據統計，浙江省目前有小微企業56.9萬家，占企業總數的97%，其中小型和微型企業分別13.6萬和43.3萬家。小型企業中六成以上為二產企業，微型企業中半數為三產企業。小微企業共吸納就業1178.5萬人，占所有企業的55.5%。
　　“浙江既要皓月當空，也需要滿天星辰。”浙江省中小企業局局長高鷹忠認為，中小微企業工作不僅承載著經濟職能，還關系到就業、民生和穩定，浙江的實踐過程也證明這一點，浙江發展最好的過程就是中小企業發展最好的過程，而稅費負擔是當前中小微企業反映最多的“燃眉之急”問題之一。
　　一些經濟界人士認為，稅負繁重，在經濟不景氣時，更加劇了小微企業的生存壓力。當前小微企業困難其核心在于利潤微薄，而減輕稅負是保護民間投資積極性最為直接的措施。要加快推進結構性減稅改革，從制度上、從根本上來減輕小微企業的負擔，為企業發展營造一個相對寬松的稅收環境。
　　浙江省工商聯曾就稅費負擔與企業投資的關系進行調查，數據顯示說明為企業減負是保持企業投資動力的首選，“我們認為，當前一些小微企業在傳統行業中過度競爭、微利生存的情況下，要讓民間創業創新的精神不死，投資動力不滅，繼續實實在在地減輕小微企業的稅費負擔，已刻不容緩。”浙江省工商聯研究室主任周冠鑫說。
　　周冠鑫認為，小微企業雖然規模小，但是涉及的稅費種類與其他類型企業沒有什么大的區別。雖然總的稅率測算，小微企業是低于大型企業的，但他們承受能力很差，敏感度很高。當務之急，就是政府要花點力氣把實體經濟減負、產業扶持政策真正落實到小微企業頭上，并不要讓好政策成為“畫餅”。　
　　“對小微企業的發展要‘順勢不干預，逆勢有作為’。”高鷹忠認為，小微企業不是簡單的點對點問題，要解決后顧之憂，就要出臺系統性稅費減免，這比增加有效投入更有效。結構性減稅應該體現在哪個結構上，對誰來減稅，標準是什么？這些問題都應該明確。在他看來，創新型、創業型、就業型“三型”企業要扶持，不是減稅的問題，而是應該免稅。并且，應該規定小微企業到了什么程度就不用扶持了，可以扔掉“奶瓶”了。
　　《經濟參考報》記者在采訪中匯總了幾點建議：小微企業稅收起征點能否從2萬元提高到10萬元甚至更高一些，并不設優惠期限，放水養魚，給小微企業良好的政策預期，增強企業發展的信心；對涉及小微企業的行政性收費項目，一律取消或減半收取；提高一定比例的折舊率，以減少納稅基數，考慮在流轉稅方面進行適度減免。對于小企業，特別是員工數在20人以下的，用個人所得稅而不按公司所得稅納稅；實行差別化的政策，對初創型的小微企業應該免稅，如注冊資本金50萬元以下的，給予至少兩年的培育期。

鏈接二：韓國強力扶持中小微企業

　　長期以來，韓國十分注重對中小企業和小微企業的扶持和培養。目前，韓國中小企業數量超過300多萬個，占全國企業總數的99.9%，創造價值占GDP的50%。為了保證中小微企業的生存空間，韓國政府努力為中小微企業營造公平競爭環境，防止大企業壟斷經營。
　　韓國成立了直屬總統的機構“共同成長委員會”，并頒布了“中小企業固有行業指導方案”，指定中小微企業固有的經營領域。在韓國，面包店、咖啡店等通常都被認為是中小企業的固有行業。此外，市場規模在1000億至1.5萬億韓元(1美元約合1134韓元)的行業也被劃分為中小微企業的固有行業。例如，韓國政府明令禁止大企業從事玉米油加工、豆腐加工、辣醬加工等行業生產。如果大企業違反規定，將被宣布為“不道德企業”，不但可能面臨高額罰款，還將受到民眾的排斥。
　　韓國法律也規定，政府機關、地方自治團體以及按照特別法設立的特別法人，應優先采購中小企業和小微企業的商品，并保證政府采購中產自中小企業和小微企業產品的比重不得低于50%。
　　據韓國中小企業研究院研究委員、經濟學博士吳東胤介紹，為解決中小微企業的融資難題，韓國政府為它們提供了一定額度的“政策資金”。這種貸款周期一般在8年左右，利率為2%至8%，遠低于商業貸款10%的水平。
　　由于民間風險投資機構不愿向風險大、資產規模小的中小微企業投資，因此，韓國政府專門設計了多種有政府背景的風險投資基金，還引入了共同融資制度，即韓國中小企業振興公團以信用的方式，提供政策性資金貸款，而民間銀行提供對等的資金支持。
　　在稅收優惠方面，政府規定，對新辦中小微企業從營業之日起，減免3至5年法人稅、所得稅和財產稅等，對設備投資者免征投資額10%的投資額，在中小企業為償債而轉讓不動產時，免征讓渡所得稅、特別附加稅，廢除購買國民住宅債券等。
　　韓國在資源配置方面給予中小微企業優先權。政府成立了“中小企業綜合流通中心”，促進中小企業與消費者直接接觸，從而為廣告投放能力弱和銷售渠道差的中小企業創造展示產品的空間。
　　此外，為了保證小型家庭式超市、小區內部小賣部、小商店等行業的客源，韓國政府對大型超市、大型商場的經營時間均有明確的限制。韓國大商場關門時間最晚為晚上8點。從今年開始，首爾地區對大型商場實施“強制休息日”制度。政府將每月第二周和第四周的周日規定為休息日，最大限度地保護中小商販的利益。

鏈接三：日本減輕中小企稅負措施得力

　　日本歷來非常重視培育、扶植和支持中小企業。在日本，包括小微企業在內的中小企業大約有419萬家，占日本企業總數的99.7%。
　　在立法方面，日本制定有《中小企業基本法》《中小企業支援法》《中小企業融資暢通法》《中小企業信用保險法》《中小企業金融公庫法》《中小企業經營力強化支援法》等特定法律法規。在行政組織方面，日本經濟產業省設有中小企業廳，日本各地經濟產業局一般下設中小企業科。
　　而稅制則是日本扶植中小企業的最重要政策工具，但在適用中小企業優惠稅制時，對“中小企業”的認定簡化為企業資本金在1億日元以內，不分行業，也不涉及企業員工人數。
　　與大企業相比，中小企業普遍適用的主要減稅制度是法人稅率優惠。法人稅亦稱公司稅或公司所得稅。在日本，法人稅是僅次于個人所得稅的第二大稅種。根據政策引導目的不同，日本針對中小企業的各種稅率優惠大致可分為以下四類。
　　一是旨在強化中小企業財務、避免企業因虧損等造成流動資金不足的稅率優惠。這方面主要體現在法人稅的減稅措施上面，除上述法人稅稅率優惠外，另有“虧損沖抵”和“虧損退稅”兩項措施。前者適用于所有企業，后者專為資本金在l億日元以下的中小企業量身定做。所謂“虧損沖抵”，指企業在本年度出現的凈虧損額可以與下一年度的計稅收入沖抵，沖抵期限為9年。所謂“虧損退稅”，指企業把本年度凈虧損額計入上一年度計稅收入，然后從稅務機關獲得一定“退稅”。
　　二是旨在鼓勵中小企業加大設備、研發、人才投資的稅率優惠。這方面的稅率優惠安排主要包括中小企業投資促進稅制、環保投資減稅、小額資產即時折舊、人才投資促進稅制等。日本財務省的數據顯示，僅在2009年度，利用“中小企業投資促進稅制”和“小額資產即時折舊”這兩項制度的中小企業分別達到31萬家和28萬家，實際減稅額分別為1322億日元和268億日元。
　　三是旨在保護就業、鼓勵企業增加員工的稅率優惠。中小企業是日本最重要的就業單位。日本有一個鼓勵企業增加員工的“雇用促進稅制”。根據2011年度最新修訂的“雇用促進稅制”，從2011年4月1日到2014年3月31日期間，企業新增就業崗位時，凈增加1人可享受20萬日元的特別減稅。
　　四是旨在幫助企業提高經營能力的稅率優惠。這方面的稅收優惠措施主要有企業交際費計入虧損等。日本財務省數據顯示，根據交際費計入虧損金這一項稅收優惠安排，2010年度減稅額達2577億日元，共計有64.2萬家企業受益。