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    1. 中糧地產(chǎn)陷虛假陳述受罰2萬
      2012-02-27   作者:羅平華  來源:證券時報
       
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        近日,有媒體以中糧地產(chǎn)涉嫌虛假陳述、公司受財政部駐深辦處罰導(dǎo)致股票投資受損為由,征集股民對公司發(fā)起訴訟并提出索賠。
        證券時報記者采訪發(fā)現(xiàn),目前律師對此事判斷存在分歧,有律師認(rèn)為從是否為“重大事件”、是否存在因果關(guān)系兩個考量因素看,中糧地產(chǎn)不存在虛假陳述。另有律師則表示,財政部駐深辦的處罰決定構(gòu)成重大事件,因果關(guān)系則需要進(jìn)一步舉證。
        而受訪會計師則表示,在目前的會計制度下,考慮到公司、會計機(jī)構(gòu)、審計機(jī)構(gòu),對個別問題會計處理上認(rèn)知度的不同,即使是執(zhí)行會計制度最為嚴(yán)格的上市公司群體,也難免出現(xiàn)年報追溯調(diào)整的情況,應(yīng)該從涉及金額、事件性質(zhì)、主客觀性方面綜合考慮,來認(rèn)定公司是否存在虛假陳述。綜合來看,中糧地產(chǎn)這一事件算不上虛假陳述。

        “重大事件”應(yīng)考量

        2012年2月9日及2月14日,有媒體刊登了題為《鳳凰網(wǎng)股民權(quán)益交流平臺首例訴訟指向中糧地產(chǎn)》及《股民向中糧地產(chǎn)索賠案追蹤:代理律師稱勝訴幾率大》的報道,質(zhì)疑中糧地產(chǎn)涉嫌虛假陳述。據(jù)查,《關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》第十七條對虛假陳述進(jìn)行了如下認(rèn)定:“證券市場虛假陳述,是指信息披露義務(wù)人違反證券法律規(guī)定,在證券發(fā)行或者交易過程中,對重大事件作出違背事實(shí)真相的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述,或者在披露信息時發(fā)生重大遺漏、不正當(dāng)披露信息的行為。”由此可見,重大事件是虛假陳述認(rèn)定的前置條件。
        在重大事件認(rèn)知上,廣和律師事務(wù)所合伙人、某知名律師表示,中糧地產(chǎn)的會計師事務(wù)所在工作中遵循了審慎、風(fēng)險導(dǎo)向等審計準(zhǔn)則要求,所披露的差錯并不構(gòu)成重大錯報,也不妨礙其出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見,由此構(gòu)成的公司2009年度報告并不會導(dǎo)致誤導(dǎo)性陳述,也不影響投資者對年報的使用和以此為投資依據(jù)。因此,由一個2萬元的處罰決定就認(rèn)定是重大事件,并作為虛假陳述訴訟的前置條件,證據(jù)缺乏力度。
        在知名外資投行從事行業(yè)研究和財務(wù)分析工作、有中國注冊會計師資格的李曉東也表示,從受罰事件上來看,都是資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、長期待攤費(fèi)用等目前會計界對具體處理還有爭議的項目;從金額上看,涉及稅款金額142萬元、罰金2萬元,僅占公司2009年度經(jīng)審計營業(yè)總成本的0.08%。綜合來看,很難將這些與重大事件掛上鉤。
        有不愿透露姓名的國內(nèi)大型會計事務(wù)所合伙人表示:“受到處罰后,會計師事務(wù)所依然可以為同一家公司服務(wù),足以說明問題不大。沒有一定的會計容忍度 、不具體區(qū)別重要事件 ,會計成本將高得驚人。”
        對于這一問題,浙江裕豐律師事務(wù)所高級合伙人厲健則表示,財政部的處罰決定可以作為前置條件,中糧地產(chǎn)因虛假陳述立案應(yīng)該不存在問題。

        因果關(guān)系難舉證

        上述《若干規(guī)定》第十九條中,明確提出“損失或者部分損失是由證券市場系統(tǒng)風(fēng)險等其他因素所導(dǎo)致”,人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定虛假陳述與損害結(jié)果之間不存在因果關(guān)系。因此,股民虧損和中糧地產(chǎn)受罰是否存在因果關(guān)系,虧損是否是由證券市場系統(tǒng)風(fēng)險等其他因素造成的,將成為各方關(guān)注的焦點(diǎn)。
        對此,廣和律師事務(wù)所合伙人認(rèn)為,由2009年底至今,房地產(chǎn)行業(yè)因受到政策調(diào)控影響,大盤指數(shù)及行業(yè)指數(shù)均呈下跌趨勢,上證指數(shù)、滬深300及申萬房地產(chǎn)指數(shù)從2009年底至今累計跌幅分別為-21.5%、-21.56%及-27.16%,中糧地產(chǎn)的股價下跌與整個市場波動趨勢一致。因此,可以初步認(rèn)定,期間投資者因中糧地產(chǎn)股票價格的下跌而造成的損失主要是由于證券市場的整體系統(tǒng)性風(fēng)險造成的,與中糧地產(chǎn)受罰之間的因果關(guān)系還需進(jìn)一步的證據(jù)。
        證券時報記者也注意到,2011年10月11日,財政部處罰出臺當(dāng)日,中糧地產(chǎn)股票微跌1.56%,但第二天大漲4.06%,其后連續(xù)上漲4個交易日;2011年11月12日,中糧地產(chǎn)發(fā)布了相關(guān)整改公告,公司股票在隨后的一個交易日上漲1.89%,接著盤整后下跌,與同板塊的龍頭公司萬科A、保利地產(chǎn)等走勢類似。對此,厲健也表示,因果關(guān)系的認(rèn)定是此類訴訟案件的難點(diǎn)所在。
        另外,受訪人士認(rèn)為,媒體發(fā)起的律師代理股民訴訟,大大降低了股民尤其是小股民的維權(quán)成本,解決了他們因維權(quán)能力不足而放棄維權(quán)的難題,但勝訴幾率有多大仍有待觀察。

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