又到年報披露季，中國注冊會計師協會(下稱“中注協”)的一則通報批評給負責上市公司年報審計的會計師事務所敲響警鐘。
　　《第一財經日報》記者昨日從中注協獲悉，中注協在對中準會計師事務所(下稱“中準所”)負責的紫鑫藥業年報審計進行專項檢查后，決定對該項目簽字注冊會計師劉昆、張忠偉進行通報批評，并責令中準所進行限期整改。

　　簽字會計師遭通報批評

　　中注協于去年8月至11月對紫鑫藥業2010年年報審計項目的檢查中發現，簽字注冊會計師在項目審計過程中沒有保持應有的職業懷疑態度，在審計程序的計劃和實施、審計證據的獲取以及審計結論的形成方面存在不當。主要在初步業務活動、風險評估程序的執行方面存在不足，對預付賬款、收入、關聯方及其交易未獲取充分、適當的審計證據，特別是在關聯方及其交易的審計方面違反了中國注冊會計師審計準則和職業道德守則。
　　本報記者為此聯系了中準所總部及具體承接業務的吉林分所多位人員，但對方均以“不清楚”、“新來的，其他同事都不在”等理由拒絕回應。在中準所吉林分所的官方網站上，紫鑫藥業在其主要客戶名單之列。
　　根據檢查發現的問題及專家論證結果，中注協給予中準所紫鑫藥業審計項目簽字注冊會計師劉昆、張忠偉通報批評。另外，中注協已向中準所發出《整改通知書》，責成中準所加強質量控制體系建設，強化總所對分所的管理，限期進行整改，中注協將對其整改情況進行跟蹤檢查。

　　近1.7億元關聯交易“曝光”

　　紫鑫藥業的2010年報顯示，中準所為其出具了標準無保留意見的審計報告。由于對人參產品的投入，使得其主營業務收入同比增加150.66%，而其合并利潤表顯示，歸屬于母公司所有者的凈利潤同比上升183.5%。紫鑫藥業在交出“漂亮”年報到停牌前的四個多月中，其復權后的收盤價上漲超過四成。
　　去年下半年，紫鑫藥業被媒體披露涉嫌財務數據造假，其2010年年報對其人參業務巨額關聯交易只字未提，紫鑫藥業也因此被市場質疑為“第二個銀廣夏騙局”。在長達兩個月的停牌后，紫鑫藥業于去年10月公告稱受到中國證監會稽查總隊的立案調查。在緊接著的《自查報告》中，紫鑫藥業承認其2010年度和2011年度合計未披露的關聯交易達到近1.7億元。
　　自2011年8月17日起，紫鑫藥業股價經歷了連綿4個多月的漫漫熊途，從20元暴跌至7元，跌幅達65%。而自1月9日開始，紫鑫藥業在相繼傳出公司高管集體增持、董事長辭職等消息后，股價觸底反彈，截至昨日收報13.38元，27個交易日內股價幾近翻番。

　　關聯交易、空殼公司審計有難度

　　中準所在中注協頒布的2011年會計師事務所百強中位列22位，但其并非“身家清白”。據此前媒體報道，早在2005年，中準所的前身中鴻信建元會計師事務所因審計工作疏漏被審計署處理。而紫鑫藥業2010年報的簽字會計師之一劉昆也因在審計*ST吉藥2006年年報期間違規買入其股票獲利，成為首例注冊會計師在限制期內違規交易股票案。
　　業內人士稱，缺失職業操守的簽字會計師是否會在上市公司年報中丟失自己的職業道德、喪失其本該有的獨立性實在令人擔心。而這次對中準所及簽字會計師的處罰正是給上市公司年報審計敲響警鐘。
　　但從審計技術層面來看，某大型會計師事務所審計經理向本報記者表示：“如果公司管理層、經營層有意隱瞞關聯公司、空殼公司或賬外資產的存在，有時甚至會連同交易對手作假，其中形成的‘舞弊風險’會構成審計難點�！�