10月12日，財政部公布第二十一號會計信息質(zhì)量檢查公告，天方藥業(yè)被點名。
　　財政部公告指出：“天方藥業(yè)在無真實交易的情況下，開具銀行承兌匯票9.35億元。”這一數(shù)額甚至超過了眾多被點名的房地產(chǎn)企業(yè)。此外，天方藥業(yè)還存在虛假列支費用、使用假發(fā)票等違規(guī)行為，所涉總金額接近10億元。
　　具體實施檢查的財政部駐河南省財政監(jiān)察專員辦事處人士告訴記者：“這是天方藥業(yè)2009年的會計檢查結(jié)果，無法透露更多詳情，以財政部公布的信息為準(zhǔn)。我們已經(jīng)對公司進(jìn)行了處罰，但是否涉及刑事犯罪，并不歸我們負(fù)責(zé)。”
　　10月13日，天方藥業(yè)董秘辦人士卻表示：“剛獲知此事，目前公司尚未接到任何處罰。”當(dāng)記者詢問上述虛開承兌匯票事件時，他表示并不知詳情。
　　北京未名律師事務(wù)所律師張洪明介紹：“《刑法修正案六》第十條對虛開承兌匯票行為有明確的界定，但如果未對銀行或金融機構(gòu)造成嚴(yán)重?fù)p失，則不構(gòu)成刑事犯罪。”
　　天方藥業(yè)蹊蹺的大額銀行承兌匯票到底從何而來，又去向何方，財政部沒有給出答案。

　　違規(guī)虛開的背后

　　2009年，央企中國通用技術(shù)集團重組天方藥業(yè)，成為其大股東。中國通用當(dāng)時承諾注資30億元，助天方藥業(yè)恢復(fù)經(jīng)營。
　　彼時，天方藥業(yè)已在2007、2008兩年連續(xù)虧損，面臨摘牌危險，中國通用的注資使其暫免退市命運。但就在2009年，天方藥業(yè)卻爆出巨額財務(wù)違規(guī)。
　　財政部公告顯示，2009年天方藥業(yè)涉及的問題除了虛開9.35億元銀行承兌匯票外，還包括列支外單位票據(jù)貼現(xiàn)息787萬元；以假發(fā)票列支費用79萬元；在無發(fā)票的情況下，列支銷售服務(wù)費2978萬元等財務(wù)違規(guī)情況。
　　2009年末，天方藥業(yè)存放在銀行中的承兌匯票保證金為3.95億元。一位做財務(wù)的人士表示：“這一保證金額度足以開出9.35億元的承兌匯票，和銀行關(guān)系好的話，審批也會寬松很多。天方藥業(yè)相當(dāng)于從銀行獲得了短期貸款。”
　　由于財政部的檢查信息沒有完全公開，暫時無法得知上述787萬元貼現(xiàn)息是否就是9.35億元承兌匯票貼現(xiàn)而產(chǎn)生。但多位關(guān)注此事的分析師認(rèn)為：部分承兌匯票由公司的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行了貼現(xiàn)，并回到了天方藥業(yè)賬上。
　　重組之前，天方藥業(yè)的資金一直較緊張。2006年公司確定建設(shè)克林霉素生產(chǎn)線之后，并未獲得專項借款，因此一直在拆東墻補西墻。銀行承兌匯票貼現(xiàn)成為公司重要的融資方式之一。
　　2007年，當(dāng)時的天健華證中洲會計師事務(wù)所曾對公司財報提出異議，認(rèn)為將貼現(xiàn)息2337萬元資本化不妥，應(yīng)列為費用。這筆財務(wù)費用直接導(dǎo)致了公司2007年的虧損。
　　但上述生產(chǎn)線于2008年就已完工，天方藥業(yè)此后并無巨額工程投入。而且早在2009年1月7日，國資委批復(fù)中國通用重組天方藥業(yè)之后，5億元就劃到了天方藥業(yè)開立在交通銀行鄭州分行的賬戶上。
　　但5億元依然未能為天方止渴。2009年全年，天方藥業(yè)仍從大股東通用天方手中拆解了8.98億元，當(dāng)年歸還6.11億元。
　　一方面維持高額的拆解資金，一方面大量現(xiàn)金存為保證金，用于對外虛開銀行承兌匯票。就在中國通用入主天方藥業(yè)的這一年，公司發(fā)生的一切都充滿神秘色彩。
　　銀監(jiān)會早在2003年就通報各商業(yè)銀行，“必須依法合規(guī)經(jīng)營，堅持真實貿(mào)易背景原則，嚴(yán)禁虛開和滾動簽發(fā)銀行承兌匯票”。上述財務(wù)人士表示：“一家公司的賬目可能涉及多家銀行，9.35億元承兌匯票可能也不是一次性開出，外人沒法知道哪家銀行做出了違規(guī)行為。”

　　涉嫌利益輸送

　　10月13日晚間，中國通用一位高層解釋了9.35億元承兌匯票的來源。
　　他介紹，這是2009年財政部河南特派辦在當(dāng)?shù)爻闄z中發(fā)現(xiàn)的問題，天方藥業(yè)在開具銀行承兌匯票中存在一些不規(guī)范的行為。具體來說，是指天方藥業(yè)在資金實際使用中，與合同上備案的采購標(biāo)的不同，“比如本來是申請資金去買農(nóng)產(chǎn)品(13.34,-0.15,-1.11%)的，現(xiàn)在是去買了化學(xué)品。”
　　但他強調(diào)，這些采購都是真實存在的，并無虛假。對于出現(xiàn)這種不規(guī)范行為的原因，他認(rèn)為與銀行開具承兌匯票的手續(xù)和流程有直接關(guān)系，企業(yè)往往一次申請的額度較大，而不是每次根據(jù)實際購買行為去申請匯票。“我可以肯定，幾乎所有的工業(yè)企業(yè)都存在這種問題。”
　　天方藥業(yè)主營醫(yī)藥工業(yè)和醫(yī)藥商業(yè)兩個板塊。2009年，醫(yī)藥工業(yè)部分營業(yè)成本為8.43億元，醫(yī)藥商業(yè)營業(yè)成本11.3億元。現(xiàn)金流量表顯示，2009年“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”為15.43億元。
　　如果上述中國通用高層表述無誤，則天方藥業(yè)2009年近六成的業(yè)務(wù)必須是通過提前開出承兌匯票的方式完成交易的。
　　上述財務(wù)人士介紹：“一般銀行承兌匯票需要有明確的接收方，提前開出的承兌匯票不可能預(yù)知所支付的金額。但可以開給第三方，如大股東，由第三方貼現(xiàn)后，套出現(xiàn)金來，滿足業(yè)務(wù)需要。”
　　這或許能夠解釋天方藥業(yè)為何從大股東處拆解高額資金。實際上，2010年年報顯示，天方藥業(yè)向大股東通用天方拆解額仍高達(dá)3.27億元，利率為4%。
　　2008年5月，中國通用從駐馬店市國資委手中接過天方集團90%股權(quán)之后，明確承諾將注入總計30億元資金。但重組兩年以來，中國通用注資誠意顯然不足，除重組之時劃入的5億元之外，其余只是利用虛開承兌匯票的方式，為天方藥業(yè)提供流動資金，并從中獲取收益。
　　2010年4月26日，天方藥業(yè)公布定向增發(fā)募資投向維生素、抗生素等五大項目的預(yù)案。但增發(fā)一事至今也未能落實，且中國通用剩余的25億元注資也遙遙無期。
　　不過，上述中國通用高層表示：“財政部并沒有因虛開承兌匯票事件對天方藥業(yè)做任何處罰，只是規(guī)范性有待加強。”這一表述與財政部駐河南辦事處的說法相左。